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2.3.2.9. Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen, Empfängerort – Ausgangsrechnung an Privatpersonen aus Gemeinschafts-/Drittlandsgebiet (ab 1.1.2015)

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.2.9. Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen, Empfängerort – Ausgangsrechnung an Privatpersonen aus Gemeinschafts-/Drittlandsgebiet (ab 1.1.2015)

§ 3a Abs. 13 UStG i.d.F. BBG 2014 BGBl. I Nr. 40/2014: „Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen werden an dem Ort ausgeführt, an dem der Leistungsempfänger seinen Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat, soweit diese Leistungen an einen Nichtunternehmer im Sinne des Abs. 5 Z 3 erbracht werden.“

Ausnahme: Wird eine Telekommunikationsdienstleistungen sowie Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen an einen Leistungsempfänger, der seinen Wohnsitz, Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Drittland hat, erbracht, dann liegt der Leistungsort in Österreich und nicht im Drittland, wenn die Leistung in Österreich genutzt oder ausgewertet wird (VO BGBl.. II 2003/383 i.d.F. BGBl. II 2009/231). ➔ siehe Kapitel 2.3.1.1.Dies gilt nicht für elektronisch erbrachte sonstige Leistungen.

Damit festgestellt werden kann, welche Dienstleistungen im Mitgliedstaat des Dienstleistungsempfängers zu besteuern sind, müssen Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und elektronisch erbrachte Dienstleistungen definiert werden:

Telekommunikationsdienstleistungen sind:

Telekommunikationsdienstleistungen sind Dienstleistungen, mit denen Übertragung, Ausstrahlung oder Empfang von Signalen, Schrift, Bild und Ton oder Informationen jeglicher Art über Draht, Funk, optische oder sonstige elektromagnetische Medien gewährleistet werden; dazu gehören auch die Abtretung und Einräumung von Nutzungsrechten an Einrichtungen zur Übertragung, Ausstrahlung oder zum Empfang (Rz 641o UStR).

Telekommunikationsdienstleistungen umfassen insbesondere (siehe Art. 6a Abs. 1 VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013):

  • Festnetz- und Mobiltelefondienste zur wechselseitigen Ton-, Daten- und Videoübertragung einschließlich Telefondienstleistungen mit bildgebender Komponente (Videofonie) (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. a VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Über das Internet erbrachte Telefondienste einschließlich VoIP-Diensten (Voice over Internet Protocol) (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. b VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Sprachspeicherungen (Voicemail), Anklopfen, Rufumleitung, Anrufkennung, Dreiweganruf und andere Anrufverwaltungsdienste (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. c VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Personenrufdienste (Paging-Dienste) (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. d VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Audiotextdienste (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. e VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Fax, Telegrafie und Fernschreiben (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. f VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Den Zugang zum Internet einschließlich des World Wide Web (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. g VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

  • Private Netzanschlüsse für Telekommunikationsverbindungen zur ausschließlichen Nutzung durch den Dienstleistungsempfänger (siehe Art. 6a Abs. 1 lit. h VO (EU) Nr. 282/2011 i.d.F. VO (EU) Nr. 1042/2013).

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