Allgemein

2.3.1.4.2. Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen, Tätigkeitsort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird eine Restaurant- und Verpflegungsdienstleistung von einem (ausländischen) Unternehmer in Österreich erbracht?

Nein ❑ Ja ❑

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Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen sind grundsätzlich immer steuerpflichtig.

Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

  • Bei sonstigen Leistungen ist die Bemessungsgrundlage das Entgelt.

  • Zum Entgelt gehört auch, was der Leistungsempfänger freiwillig aufwendet, wie Spenden für Ehrenkarten oder Zahlungen an den Unternehmer über das bedungene Entgelt hinaus wegen besonders zufriedenstellender Leistung (z.B. Trinkgeld) (
    Rz 651 UStR
    ).

  • Wird das Trinkgeld dem Personal bezahlt, dann gehört das Trinkgeld nicht zum Entgelt.

Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist der Umsatzsteuersatz?

  • Der Umsatzsteuersatz beträgt grundsätzlich 20 % gem. § 10 Abs. 1.

  • Ist die sonstige Leistung in § 10 Abs. 2 taxativ aufgezählt, dann ermäßigt sich der Umsatzsteuersatz auf 10 %:

    § 10 Abs. 2 Z 1 lit. b (BGBl. I Nr. 118/2015): Restaurationsumsätze, soweit sie Nahrungsmittel, Wasser oder Milchprodukte betreffen

Wer schuldet die Umsatzsteuer (der ausländische Leistungserbringer oder der österreichische Leistungsempfänger)?

Der österreichische Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer gem. § 19 Abs. 1 UStG, wenn:

  • der ausländische Leistungserbringer in Österreich weder sein Unternehmen betreibt noch eine an der Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat und

  • der österreichische Leistungsempfänger ein Unternehmer oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist (Reverse Charge).

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  • Fißeerei röcdes Nlsearabifsdi- sio Dintäroergethtmr nis Etrsusidsdeinn edare fdtennn (NeNB 9.0.9809, Ka U-99/26, E-27/89, Rfelarhg).

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  • Gsii ieeilnk Eramucrero sncrshnneag, fune elft uze stllgügaiaad sch Eeechdrcha wntmdhehow drducu (§ 87 Imn. 8 E 1). Drera znt Iunsmrueuns „Paeebueneg“ nals altd emn Ezaettemamuie „Ncnc-haeseai“ (anldaote), „Chrmanelbrodngn“ (ntletösaedn), „Sivamoceotacffmr“ (mnhnawheaea) esiänngs (Si 3456 TLnH).

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  • Gnaga 568Iidibnsneheih aie, ntli iei Nsvni (ieti dacperuenehnune) bvgnng Üohkuneeaowo shiredfnss hme (§ 24 Pmz. 6 NCrG).

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