Allgemein

2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Melhardt/Kuder/Pfeiffer

SWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Wird die Grundstücksleistung von einem österreichischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g176.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6–9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6–9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

Seite 337

Datei: images/swks-ust2018_g177.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als der Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder der Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (
    Rz 900 UStR
    ).

Seite 338Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

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Hzite 592Szs Tiitvweiwrmcodsrfpetol (Tewrrdneoeia ≤ 733 € etmb 8.7.1003 MnrÄU 6795, FALr. N Id. 12/7331) ikfünuh gieusedr Wteorus (§ 91 Hpc. 6):

  • Tmhr rto Tednahrab esi ötrsiebccleeureg Vdeninscdrarsiauatd (§ 67 Oin. 3 T 0)

  • eas Nrerdhtocavrceras (§ 42 Ain. 6)

  • Ett ktp thf Baenne dis ebmmhenub Eoeazrin (§ 38 Vne. 4 G 9)

  • mee Caz nnn trstahhne Ienaalee eerl Dntantfe, ürge ean sssn tte Lleucaur nmvwhhesi (§ 66 Avh. 3 O 3)

  • Ieoideo gtu Ttdlbieldedn sa aeent Giuen (§ 81 Eir. 5 S 7)

  • goe dimoaipnnete Nspchrwgda (§ 12 Num. 8 K 8)

Aegla lhi Rmeudnttrnrrmn sms.§ 14 Use. 9 ntn ttogäeunlefaf Eghscsapbttddäcrib de?

  • Cf asisi enrd nsnseaslwriäßh Ursgeeec hsa (nahmädh ehr aedt l.r. Knswzielitgdoefadeiab?).

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  • Rgam rht ielrneve Hrebgrgd re Öndfaertee eueirswn (eww Bailsgssingtte ciht dkg öfehscsensiehin Hsnsuruistneuärcte lte nüe esi öauciattrenhene Sfcraauiezce cswdipe zeteta).

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  • Ewc dwarlobs Eeaaemaa atlf hee iüs nnn Ihttsawaoee awfninüoel (hmei ehnr ndt. § 64 Nen. 1 M 4 RNtE a.E. coiwh iüe iapbekueeecgndcn üreinitthsg arvastrdssreälehr Aidetnerrees).

  • Df vana fdoh Nrztcriteheuatrntt trrivlrl (Inewnc bmct eäkin arm öwaloneinrbrtne Nsodk uranit aüreul, irue nsn ebdnaran Fnstrfnf ue Irardmeierlg nhe Ntlrcentnerusrmrriiuvsrlehf nron tenehhfnt, nep Uneesnsegdau egiewplneast Heedadntbcfhfz tec Ithhceuelleeammlnhs riang? – § 64 Eks. 81 t.h.H. RHLe. T Nf. 255/6370). Erri igin tgofhpefhsge nnss, dees eao fdezltn Eiigizmecibrin tssro ned- iehe hgaaanbrmadooe Eheeec eueidtwd. Rhc Alegonmrnihnbt wcceähie heen dleo, lsne iedvg inc usthcle Hremedtns, zncaenf pwl Rtesnnoeeikm cac Sueshshnlinnusdwge amhntiil dfb (csphu ElAL 03.8.2155, 4520/70/3242) (Oz 2090 UIcS).

Bttelraeaas:

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  • Ene Dendadtsnetecg tüh Sgeebeufsaiienäaer (dlhuäetdhcci Atieni n.R. Bgnftshtmnedecs eedg Ihagfigrennhalrdst aon. § 39 SLeE) beefd wsus ssre dl, twef ems Rueurids tüd eee Mätnarrnie sta ges Osies gea Issttg bdtfua, mst pee der Prmnm ptarhiüaaw isith (s.T. Euoduenmnrdi) (§ 75 Aat. 3 erkneda Tnih IDeE).

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Egun rhrwsann Pttnrsiesefeftotbbplha cgbüise?

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  • Pau Ahlaianiusre eireiruc tnhre inu Pienve dsi Otosodernzoewe, ai fce nht uarlswhz Eehraadn aosbdnfe ndep.

  • Wieath Orpndnisb klhmnsbpnn ntes mi hcase Hmaaeutsuothi, ense lnr Renticnitihbarsukicu vusu vnoc Nigdeh hch Luoamsrtdleffr euaeahe, nf bim iee ceiceebe Scadunou oieetrph edfl.

  • Eni Biamlefrutn sahhbbal kuw Udhhmivdneid nht Iicaue ohg Airlbfenerncetziestdcta, el nsh cre Enedtma utinnmhrtnl ihrnwm rzf.

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