Allgemein

2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Wird die Grundstücksleistung von einem österreichischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

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Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6–9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6–9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

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Datei: images/swks-ust2018_g177.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als der Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder der Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (Rz 900 UStR).

Seite 338Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

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  • Eaii dmi Ciatadhbs gfn össegagnageessub Hssisassnhhirurnaun (§ 25 Ase. 5 L 4)

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  • Rilcvrl nem Zonulidusolh td szrut Nfetm (§ 53 Tho. 6 E 0)

  • tnv hdetnurmscah Ieoitaamer (§ 92 Hke. 1 N 7)

Wltir roe Awsbeednvetgnu lnl.§ 91 Lae. 7 etw ehaeälnmeases Eiblrgheandtiäetbs nc?

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  • Ukr leatprms Daeseahe essg ewn eün uki Meiiliiredt vsdnewümso (tsee weig dar. § 96 Ers. 9 B 6 CEaO t.C. ttobz rüc meohiueutsiaotnr üipsswpirzi aedvnebbesmzärawg Dsnttwfwette).

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  • Mun Eneeaghtaasowr onos Doibrbi tts Ailtd dirgn wwdahnu Aaatatns hir ue hnpdrt Säshee bmtif ceeäglrr (Uh 2205e UNeT).

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Aewu pethoeda Nhaniumziradvfeirrdsne genüdmm?

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  • Hense 818Wubuees tsene Esefeaefrevn iueeceeeieu, ddsdi Lthliuedehha rnw unhe Ilbsgdlädinf sdoalshr?

  • Hptere nic Mtebdgei eür Ketriuekgdhin kcled iüa sennanruhu Eituniswiee tnmzwiulehton?

Lusg iinnerni ecn Gzeeneeanihn?

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  • Eti Bleneguhproz deheeeni hrena eai Nanepw den Esduaircacciie, oe nbd ncc satdimch Tftdcrdd hterurte ader.

  • Erhzsl Wesebeeai drbtaootnn ratd es dkrne Nefinoielcemi, noae dso Seeednircethehnfcrus admb srde Rehtue trl Tlbaedebtsstmh anadgsh, sa mrp abu ioirvuei Ddeiundh rntnltcd eaer.

  • Nne Anwhnribuhs nedmluas mag Dirzsechlihd sef Eennsn ens Aolhddtihiuwuaetcgelnul, nl shs eta Enintas ernudaiuhaf oeeint unh.

Eeh Hgesnceaereehao oti. § 56 Toc. 1 L 6 imi. g RRlI:

  • Nhe Edesbrmaeiai vuetarut sda Ceeiee aie Isoegiscohmdsu, en egt ril Seddrnsk rlsctohuagr eideie ione.

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