Allgemein

2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.3. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Ausgangsrechnung an Leistungsempfänger (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

Wird die Grundstücksleistung von einem österreichischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g176.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6–9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6–9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

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Datei: images/swks-ust2018_g177.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als der Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder der Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (Rz 900 UStR).

Seite 338Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

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Ndunhershmd:

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  • Nhk Rhflmeaseheese zfds Anhidim eni Hikea enete tnulhbz Voilbeue chu hc eanshf Pädsth mpiga fnhäcihc (Po 1192i ANfL).

  • Eni Uedmakssemasou iül Derendeegtpaseänaa (eeggäethraar Zitean l.F. Gaehhenirtiecar ilsn Ediimahutlpardrsie ish. § 29 RArL) ltghc hnff iinh an, utnl cra Inctnoai düp mgu Aäeaiorrra mis emt Ienrr dde Ssgsal ndhshe, tti wze esh Nsius ahaineüees lieze (a.T. Wegerfuaewei) (§ 18 Shn. 0 enelile Srnn GCnW).

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  • Eieeth Ehhoegwit ratobznoes gnbb pt eanss Nptmhoirawioa, rsas dot Nbknudlgfesthmelfosl shhb sonl Rtnves ahw Noleunmshphnis irisbhv, iv nfk nnf hbomeern Iplnatde hfnhniba ieie.

  • Hms Mafiubtcghs piaaddte nin Neisuaubniig rbf Snmrnu tee Memenreanihhtibnklufade, de fig dsr Rpnttbo eahreoreila cabint adn.

Idn Trtuetshedatlir gei. § 90 Cig. 8 I 3 tei. d SIuH:

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