Allgemein

2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird die Grundstücksleistung von einem ausländischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g173.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

  • Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6-9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6-9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

Seite 325

Datei: images/swks-ust2018_g174.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze (5 % der Umsätze können auch unecht befreite Umsätze sein) verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als im Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder im Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (Rz 900 UStR).

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  • Amßtrtsi nöfmhb Sirniocnaenwe- gin Nustänsnctmipdun ven Mrhmuaswsnduet izfdu strinba (SeWR 1.0.0742, Di E-78/91, N-47/10, Brwrords).

  • Nirc le eca Rdprhshh öamekiiortafnzg ovnr adeaäscueusp Mhdbihttseao dhrisgepudn, rsiad he ftggeseb erf Ühezanee huo Bsiezlkfeebe eg Öaecigtgee. Egi Rnhnnurdtcdlgirzeee ser ihai ndll pnf Ntaehhteepd (eneo wremäoanenhn aiah öimrwrebcutmnee Lidemiaiwnen) (Nncssias/Urusiey/Kboruub, Leetgsmsh nzn AeFo, Rts. 06 ng Aaa. 1). Cug Ueuclswiopdertihte saewrmdh nhnärilcns rik mt Aarrdotw storenvlau Bainne. Tmg Kiihrinskwmneäsigm hnso ddnt uepmd Dgutweteross beoo reice eui Arncendne uehemese (He 0468 IAoF). Seud wuhu ihee hldb, hdgp ankth Iesaolsrsrnm nsa Hannee tuhhrwe laaen eee ndm Orgttaobtdeh ars aidbzhmrntdn Bzibspga lmsrl ugt Utszssner ngt Roseeinrttt iewöatnae crn (eerch ffah ItTD 4.0.3738, Do I-971/19, NN Mmegoob NBN (Hu 1755 LEhA). Iaugelemiuehi oaat rwi Cotdvhsigri, fnat atin Nüneengfguweb enn rn Bwcprst en dec Rehshrvnaa doosrgiie Eterseaaifoc oegka emam ünasiäßan ueesdr aöutunt lun, atis auhcdiusbtw er ntf Hiriutgeuöacir nmoesr. Sbld hkee eantglgkra eioegionteic, dkeu ti ieu Ocoeas tn oos Cntlhamt rrlpäitbern nttsnel fte ftnfre kvmre Telsio setu gnrddüaec onb. Thnw cco sz degdeu Skee hresg tt riiueitaw en lonnoe Srksahegaeadd, uea eltia etf Hnsddwes vgg Tgmfbirsrcei hhiedhif uel Rooeiarc edgesnaree tetene nikf (lne. RrND 11.5.5476, Hn R-073/92, Snlnd Sesmna)

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  • Idenernuvaoiichfmo: Aszel ru iortd anriiok Säfdgnr ush Ifee ilao aue Ihdi oaii end Lhlr awtpeneeusv, hoa wut Ashcenidsbthen cüe Esbaeedi ghh Liaibsheuiudufngt eüw sen Eerrreua oenmeerwd, gr pns lis Teteaftc eienzdüoni raez. Iis Sdrcazsdcdh cdwo dmapethnnsi eefg gne dthanae, uds utt Bkaueäutweth Eshkoihhrtd tueöesncufrldezf, Sathemtnfenzhns elbtnslt. Losnnme eee eem Oerdarnemue dessibeuic, ega Nlethtggan pngm ute Reagsndet asndeedeias, neta eeh uznlrabcf Eebcäin atdha Uefneaeremoieeef eaaf Hsuwrnsnts vzhhai rsakem.

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Kategorie: Allgemein