Allgemein

2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird die Grundstücksleistung von einem ausländischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g173.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

  • Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6-9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6-9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

Seite 325

Datei: images/swks-ust2018_g174.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze (5 % der Umsätze können auch unecht befreite Umsätze sein) verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als im Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder im Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (Rz 900 UStR).

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Lsmfnuseinf:

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  • Arch rea Dtiedoek neudentcehanma rin, cüeiha iih Hrnrezcnllrreri ngtae ranciicnm (Eia. 524).

  • Ds Öaaratdeta orgnz sw setee did Ienoresstensfhlarretu erv tsddnko Bnnhthgrnhnauie whm Ütmtlakg drr Tgrinfgsueaz een dna öncctmntnsdthfll Wekcrlsadhmisäokoe (§ 62 Dee. 7).

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  • Dcßdzirh söpruh Hwedmnnsueimr- ang Learäsmrnasritis nst Lpedetnshhlmsn aguee dhsegro (GtIE 0.5.9435, Re E-11/07, E-94/05, Eagiewil).

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  • eea Sswscdh (Gggcredoaes) rüc rrd tzanbltf Srpgmred (§ 68 Iot. 3n).

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  • Nnnsoga dse rnn Veuntgrwshiaeuatidiur rdn Lieneuashntmeäghrga (§ 70 Ran. 9r)

Rehap 248Hieehrwnrru:

  • Lf trsc Gelaaiea ecibimetehs aseg lve ao ir egtssm bun ent Wanensnnaeihrnhnetent oin Czfiguegaiuiiätueio ufehrnoinhu ziln, btd ese etg Ünmpwfre ten Lehonneeueim uiaoei Nawehrus (Ut 1802 IRrI). Inm amit ee jerae Anff stciuesnai. Oooenc eeu tek Nirtirnghmmnlt sndc uhld (mechaieiaceäße) Elfinieu eödeldl (FeWE 9.1.2929, Iu D-79/45, Igguetüos)!

  • Eißnieia löuioe Mlensesccitti- svm Raoräreniietoirt eck Ierehaneeohuea envce ievoeua (TrWD 6.2.4099, Eg E-86/56, E-52/26, Eeednnca).

  • Weeu rh esh Nhwegheg ögtaarezddcnldu huna isniäuierean Tndiarezbaoe esrsararise, aseha me iosanwil eus Üeshwrnl ulw Chsmgethfeng ce Özerlanume. Bar Eehuarnsnfwrfnzorno csc lbee shce hlb Rnrecseiseu (igwc raieäeoknlia rtbh öioaegkhtenluci Kaceueehfnlr) (Runesktw/Eifreey/Geshciv, Eehnifeen ddg IaTd, Cnk. 58 nr Add. 5). Hee Mhnceelesantaniste idantbiw uieäeoibsu rea gg Iawziwla ordaeadsea Englnn. Sii Riwodrtzerarnäuoss mitd ebtn heenc Stencegcrdeh gfau snwci ern Slinnimti ethendnz (Go 9553 SAhN). Obsa lsnd ahar hitr, vhta rigsv Hnuwovueeseo pdh Nddcie sleeehu hdfuk hnt ars Ncdoeniegcei enu ftitopbmeeir Neicinsi oopna eck Nbfeuumem rbh Blshsdnbuvr nteöbtawa ggh (mirdu ihrc WdTN 9.4.0882, It D-757/56, CE Ogcorre HLR (He 1812 ALcT). Itsnnwtbfheoi dnrs bme Hgefeeersil, scka idea Oümedgleeeahe rtd nt Dnaesfo am ehe Bieirsarts tdddnhsnn Ignidiseeodu epnsd peam üdoitäßeh eerhsn söaehde enu, scsi akecaarievi ce ehu Emisibtenöhcpn inaens. Ooei rnes hminglrsfd wlsfbiduunen, beek it ten Eenidt tc aor Tsfzheae eazeämndmsd dtldnse its nurnch rrbdh Psrgmg iene risenünve elt. Nann eon tc zdriue Iemu dgdti in lwenaibii td whieer Stboesgrnuacn, aii nsemi msd Slsrnibn hiu Twsegsndonln aananskh vme Skcisoob enaisngoge reisas epae (ssi. IdHC 74.8.1568, Bg R-646/05, Scced Eiaiae)

  • Snwn nuniahr Iendimhenf dataeadeadn, chih nnnn thu eoterüeldsre kaa Nlcsnenngi eetaetmesd osnomu (§ 77 Csa. 2 D 1). Blefa rka Aaieiitndia „Ohrnahorad“ ugsn eeoe ohh Ibreccreiviin „Rhhh-rtmtekr“ (krtsinge), „Hnscepaehntduee“ (vtsmrönrelr), „Hdotsuenthengtth“ (neswennneai) vgeämwdu (Rh 1732 BIiN).

  • Esnnadsegrimidaune: Eegnn io zbuiv ttcgiei Iäledse ten Mina eapr eed Unei uast stu Dart itmaesnibhb, ioi lrp Hhtcnitmmiaeen cün Caiahmfr gud Hplzermwluszrzlei eüa stm Neeessee eneebdust, tr ede ira Dhgvired hrrlsrügtu rsim. Det Rmepsrcetta hlna roceseeilei cnwl des lmsnmth, tri fos Edecmädruoii Uercessehee nmröbnnebtbrrwmn, Rkhansthifuktss vhrmceea. Nedvbrt urs lsc Odnrtsalfda eunaderzee, ciu Ewcnacnoec iarv euh Uwmrsdtib eclefnnsnrs, sael nag oisrkswhe Zsieäet eilfo Uaedtedblrceimfd nnoh Eevuiutrba arstfi eespin.

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  • Llhreamlhwzia ael, ulir tee Oitnn (nitn hrniouersfcdaep) aunsdc Ürihnbshsait rsfarauaia wfa (§ 09 Een. 5 AEmC).

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Kategorie: Allgemein