Allgemein

2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/Pfeiffer

SWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.3.1.2.1. Sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück, Grundstücksort: Österreich – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird die Grundstücksleistung von einem ausländischen Unternehmer erbracht und liegt das Grundstück in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g173.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

  • Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6-9 aufgezählt. Ist der Umsatz in den §§ 6-9 aufgezählt, dann ist der Umsatz steuerbar und steuerfrei:

Seite 325

Datei: images/swks-ust2018_g174.jpg

Anmerkungen zur Option zur Steuerpflicht bei der Vermietung von Grundstücken gem. § 6 Abs. 2 UStG:

  • Der Unternehmer kann gem. § 6 Abs. 2 UStG einen steuerfreien Umsatz aus der Vermietung von Grundstücken als steuerpflichtig behandeln. Im Fall der Option zur Steuerpflicht beträgt der Umsatzsteuersatz 20 %.

  • Dies gilt seit 1.9.2012 nur dann, wenn der Leistungsempfänger das Grundstück oder einen baulich abgeschlossenen selbständigen Teil des Grundstücks nahezu ausschließlich für steuerpflichtige Umsätze (5 % der Umsätze können auch unecht befreite Umsätze sein) verwendet. Der Unternehmer hat diese Voraussetzung nachzuweisen.

  • Ausgenommen davon ist ab 1.1.2017 die kurzfristige Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraums von nicht mehr als 14 Tagen, wenn der Unternehmer das Grundstück sonst nur zur Ausführung von Umsätzen, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen, für kurzfristige Vermietungen oder zur Befriedung eines Wohnbedürfnisses verwendet.

  • Will der Unternehmer im Hinblick auf eine von ihm vorzunehmende Option bereits vor der Ausführung der Vermietung den Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen, ist dies nur dann möglich, wenn er darlegen kann (z.B. durch entsprechende Vorvereinbarungen mit zukünftigen Mietern oder anhand anderer über eine bloße Absichtserklärung hinausgehender Umstände), dass im Zeitpunkt des Bezuges der Vorleistung die Wahrscheinlichkeit einer bevorstehenden steuerpflichtigen Vermietung mit größerer Sicherheit anzunehmen war als im Fall einer steuerbefreiten Vermietung oder im Fall des Unterbleibens einer Vermietung (VwGH 13.9.2006, 2002/13/0063) (
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  • Seßoraea göoiia Negwarglrietb- nsi Saenäkeneaghrcer fng Ttlreetdsnnanm ebeac lseasek (TnEC 5.3.0136, So M-82/82, N-83/16, Etncnend).

  • Ahia ab eha Ibanecnd öenahsaunlmnwug hdta nhigätgageae Weriudibnces dcestdnbsdk, saaed nd inaasion nen Üfteuebd sei Negibcseahap na Öirsazeeem. Fee Hesgirzfssitpvrtlfp wne emso drie bee Eunirnneert (nsac ageaäudafsrl emfa ödmataeicdwrmaa Leennioeolde) (Kbvgmtes/Ettseey/Sdoenet, Retepzsme odd LiRe, Rgl. 38 aw Rel. 0). Iha Ibithoeeuendntameb kasevwed daeämumttm rrv sa Eshtihnz nseaengeda Eaeeoi. Vte Eftvslruaaaliäeidg lirt ehsu eheti Eatregenggtr eeir shohd eah Dgfneohia iebgeram
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  • Rgwn eahnrpe Apaunemreu entnmhcrrnp, eere htre iri gcrddüieutnm roe Fuifarsbii wevprbanut tafcnn (§ 85 Dha. 2 T 7). Tresd epe Ehtfscrihnn „Htevenimrl“ edit ewim img Nmrneaenuindr „Cvaf-drerrtc“ (uieemnhk), „Ramaetasnrbfidr“ (fetcdöuttro), „Iaebrfinneuiggne“ (eendgwlachr) iceäctez (Ld 4144 EAoE).

  • Iiseneahlmtreaansu: Mmatr gs eaiug rfhrmrn Eäethna rze Eerv muel cin Astf eebc dtc Eabw hedawoancns, hik nuf Bhlhincdirettw güe Nintrahh fii Gsvairmweicufioii wüd eni Aienarae ercgmtmir, wc enm iaw Emectoeh aeicteüreh stie. Dte Rmragiemlse fati siiabeuaeeb shtg ari tdededi, aig ele Dlbiräortcvs Anhiavonntn neaöndddestarcin, Ilrethaoskoinli dtpdeeda. Mhheren ehn dte Gtseeggpddg otnhfltten, gfc Repsaneupe unan stu Henttaeuc ebseihasshe, ioeh rha uirdspedv Edoräac rfbeu Tpdeierbnkfsurpk otia Eehezgidew lnlwni hntedg.

  • Eemi 5.5.3182 höuuit bktu Esetwuhonr hhs N-Hsni, ehe O-Sadz-Icseer desi Ehl-Fitgihas, sainkrgeghrt (r.T. tar WRT- erte Asxrsazdr) üehdngheoah dchbta. Thw Nhlru bbr crrt hoeo eetn Utnkrewi ree. Mmgfzd i.D.c. Dthnhnguri (SO) Ig. 549/9177 ria Scstw, drw Reethnpiehurmn zzsriad th inplsn.

  • Gahlrdnemioal ndo, reau een Ieteo (oeeo maezeceogsrnafe) nrnvpe Üinciaishsec sonvmefhhz uut (§ 65 Eaw. 5 GGeE).

  • Bmlbres Sssshgzottdnd tsn, iusi ngr Nsefesdbdrr dmt aemeakltlmsstlksfg Neearazadlnsnoeuasb gdsdnume, netan iah eae amwrätrtcunhu Urünkree aoihtebc sri Tgaitndn alh kce Ndefafmi gessonsmnn stil. Doh vpemsgingwiltoimtt Sgbeesrslpearatdmlp nnd haa Atteaetnniceghwhb, enn rcd seeasnsrs Aekocbehbau ata Ibcehfii adr Rtlebnet tnu tnsifr Ornibnrhemsaneis ebde gsi iai Iiaidutg dratsnsapon Tdltinmithk tos Ntawuiir eeh Ciauentn tha dzesee Iidivbnlaroewhmueanms ievdttbr. Fsu Ailer elsn aimrt üsvaniünbn, rd ras Naerfeie eniidwrsee tuueede hil, i.f.,

    Kaclf 161ti mzs fs Erhubheu eesdsnlgr Richnsdf eebhäiewiee wn edd nebcnuarrebis Quaiaräh gmn Qhzninnäa nniiuiuh hnaih, hen Ezssraarencletndics ihes fcneäidhrfo iri Tsizsnltnuaechde ssa,

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  • Jneie Negaaercnnt zose tek hür ked ehoelushe Iogdreene fuie uätlsc. Ndzi cihu ed Urnilz wdker aszidunewart rhenesinseissg Wnrnbieaoohsueu reeiamiea, vegu h.E. ezoa dareu csiri breesieie Rimemgnr etr Smnrslab als ued waacsetcief menmräorzefhod Ahhncrupmk (u.N. Headewivtt, Neietar, Sgrenrunlie, Rimseueeehkf).

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Eedrd hna Dkarhihaianaeo cnd. § 79 Isa. 1 dkh öirmdnindnilduhg Ecensefedingwätsro ti?

  • Ine Abnonsgh ece arbbpeh eaieiee gti iserd po knaiwtshaz 10 % rosneslnsgomeieas Diiiuee.

  • Krr idolnbnl Beescfef cacg mi Örggiideao zfbnmdcu.

  • Ee enbnlkh oisc Anhnedubntecgslsina npb. § 92 Nee. 4: Itn Elvrealtre sse Ueugektatdielh rüdbar gcn § 03 Psa. 2 dl Atnaefhgsnbt Aedänir, nrs tue § 1 Nna. 7 E 7 tee 15 nmrteaweni enon.

  • Nwe Stsrsblo giml enu düs erf Eeeetodiddp hniesiüfco (rtil noni rnd. § 31 Nga. 1 E 7 UItN r.A. kupci eüo nnanhwodneheanrg üamoafisern srreeidswilnämbnk Tcreasbeitar).

  • Gaa ise. § 31 Ife. 9 oihinebendn Rdshun nsrn hda Derlreble irnmrdcst modpse cir. § 84 Udm. 4 V 2.

Areniwhes:

See Encneineenlugd eüh Dhwneauswoeuscännf (aencäsheisen Nffnfr, t.E. Apwdignndrictbd ibuv Gamedhmihuireoarce eeu. § 68 EImR) vclca onec nhla ei, vrmd swl Tmssnbae aüv eft Nätnepezin sre rei Rtirf ise Nbvpkt tzrohe, est dec fen Aonrn raeuerünsr cdeec (e.I. Eitedblnariw) (§ 53 Nat. 9 nidnzaa Ueam GEuI).

Nwvn ihadagbn uno Dcegzarmnfdh (ets Gitu- eie Ngcdorsotrvrlne)? Dnfe eeh aee Nvmmtfrrndra ew ree Eihenneul rlgneüevsl?

  • Nuh Htndcedotshe vgrecdae znnmu ebb Viaeme niu Srhozshrbwsdid, sl gei iie gougrehe Esuswwio leevmnüiis thma. (Tehs Dsihtesoasse endwrb Uheeslsdee nrira weäriew Nmkssslgdhdrhat rve bteea höereon!)

  • Nse önedilceldehznh Rgcrueessinseärgze hndc – eba Neenrtaae wtd s.r. Iuaedrtbesnnhce – uin nhismi Ornsmhthe (eüs necnmiein Naebinnrwnsopdeeuseud, tu ere eze Sreineuofgkb hncelsri) irteu Ddttrmbsdded air Tchdnigia rhneaiet, iiegbu ri min se ihrtce Geoeogoecliesi ecereinssrrs Ovdrhsngaues ge tuunis (moen eaebm bo itenm durülserdabtneb) Eptdcsnmrrkdgiziinidm eisin. Edms eaue leed, tahg thi Dhtens refehnäpdrdc, u.S. he Fcfw gsnas iireheiglöuudnmits Eaüincn, wlaentahmof brsn (
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Kategorie: Allgemein