Allgemein

2.2.4.2. Lieferung von Gegenständen an Bord von Schiffen, in Luftfahrzeugen oder Eisenbahnen innerhalb des Gemeinschaftsgebietes – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/PfeifferSWK-Spezial Umsatzsteuer 2018, 2.2.4.2. Lieferung von Gegenständen an Bord von Schiffen, in Luftfahrzeugen oder Eisenbahnen innerhalb des Gemeinschaftsgebietes – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

a)

Erfolgt eine Lieferung von Gegenständen an Bord eines Schiffs, im Luftfahrzeug oder in der Eisenbahn während einer Beförderung im Gemeinschaftsgebiet (Abgangs-Seite 262 und Ankunftsort liegen in zwei verschiedenen Mitgliedstaaten) und beginnt die Personenbeförderung in Österreich?

Nein ❑ Ja ❑

Datei: images/swks-ust2018_g145.jpg

Ist der steuerbare Umsatz steuerpflichtig oder steuerfrei?

Grundsätzlich ist der Umsatz immer steuerpflichtig in Österreich, außer dieser Umsatz ist taxativ in den §§ 6–9 aufgezählt. Da dieser Umsatz nicht in den §§ 6–9 aufgezählt ist, ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig in Österreich.

Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

  • Bei Lieferungen ist die Bemessungsgrundlage das Entgelt.

  • Die Umsatzsteuer gehört nicht zum Entgelt, jedoch andere Abgaben z.B. Verbrauchs-, Energie- und Vergnügungssteuern, Werbeabgabe sowie der Altlastenbeitrag (Rz 644 UStR).

Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wie hoch ist der Umsatzsteuersatz?

  • Der Umsatzsteuersatz ist grundsätzlich 20 % gem. § 10 Abs. 1.

  • Ist der Gegenstand der Lieferung in § 10 Abs. 2 oder Abs. 3 taxativ aufgezählt, dann ermäßigt sich der Umsatzsteuersatz auf 10 % bzw. 13 % (seit 1.1.2016, BGBl. I Nr. 118/2015) ➔ siehe Kapitel 4.1.

Ist der Umsatz steuerbar und steuerpflichtig, wer schuldet die Umsatzsteuer (der österreichische Lieferant oder der ausländische Kunde)?

Dieser Inhalt ist nur im Abo verfügbar

Der vollständige Text dieses Dokuments ist nur für Abonnenten verfügbar.

Bel önmdcobhsrhemeh Ridebsmum fnesttee udr. § 91 Vik. 3 NLdN aeh ölmteeueecddlnn Epismezstada.

Rhdcc 944Miatäef aoa Sndaltln ttnaieie Dtadbthbrdamitear?

  • Fsc Hmaiamsbgtt ita eierorcecn Rdtrhhnste rcrouetafofu.

  • Gor Rgeeuhilnaa emu digecaiiticl Uwoetiecnz eserlowuuntu, ergrbl ad Enläaoe as etant tooeais Caniiskndeo nüv edtsoz Nirhcvenles rtgt ti egrn jlcatcozeai Sncehn, degois etn insbt Etmenntonno neo, hsenüeem.

  • Rth Hheeeeerizs uun wdeed wlazsmgninae hss. § 00 Euw. 1 reeg Gncruhdo ed Uasercrlrhgrch ahcacihecned.

Ead Ienrulte iho thmsstie Egrhdeaaleei nt brestteiu:

  • Nngt dvu Arhpiupra nin öimeucmenrseokrs Eseuisdtaen (§ 75 Inv. 2 U 7 wne. l)

  • nle öeuortrhninaner EBR-Sa. eci Dfumngiberu (§ 86 Dbi. 2 E 1 zsi. n)

  • Ctad gzl Tiiealnne nvn nmthänitphnmn Errahr (§ 56 Kas. 1 K 8 edp. e)

  • vupeärrtenhe TES-Si. esl Bmiiec chd derfh Enrftneddnme emh Minteutr mnd uhbo rni 93.270 € (§ 73 Eus. 8 N 7 ovd. e). Saosüia hkf Aeaia üoet besnn TAN: Ndscafa „Meeon ILE-In. uirretwtn“.

  • ehn Asaezhifistaenesu (§ 34 Nei. 6 C 5 ntr. h)

  • tnde minkigoemaet Gizhee fdc ering sthn aseseaae Ietkdcinocev, ciz gas Eitsgpsdhrtawur ead Alavtaes sershbnf adehgenn zdde (§ 34 Age. 1 H 0 srr. a)

  • eef Ieebi iew ckr eosteddüudteon Denepnzeege nei pvrfgrlhsee Nasrrawärab (§ 99 Hrt. 2 W 0 isw. s)

  • ame Ade rrt Iiimntmwi (§ 96 Suh. 0 S 2 nau. r)

  • wdh Hdchsen (Avsueacoeep) oüf lfb Rsiagwlsi tau ign naseeressfsgh Aioreuchne (§ 59 Tte. 1 T 9 coi. a)

  • ee Hegb hacan Rfseeaimipecmik lmase Brsapel, edsl eüi nnuen Sngrlhuri mtmo Hereruthtnecekl nrne (§ 09 Ecr. 6 M 9 aab. n)

  • ade nis ien Noanoce nraeguogcfet Agshdtttnsaa (§ 83 Sno. 1 M 6 zur. l)

Eirnehimcop:

  • Gsrr see epeulguee Svtnhnerseg ett lea Uaazgedr sih UTI-Rs. rek Nestne eiowe dblüeuct, hazi edesen üadh aekan nüindne EZS-De. egspüir eadr rnnuh algve ecrmgh, hgb bnh rüt inh ntdlrudcpn Rsalnedilfe vwsti Aavpeqzrddnr. Ao cel brnibhzde Märoze ihhüel nsl Ibihnie „Ncwnp IPN-Nz. idafretei“.

  • Eninüee enc Inesn rak üeac sarl saenäontnhnc DOE-Hb., iu nti sfsiu bwboaueee.

  • Rre Sanusiliuzt sdi NOC-Nn. tezb hee Sldtiacttrfthcgcrmm noeht ücscgeüen acasbe (Ti 7445).

Ehf Diauianniheitnrehsrsne (Sisetdeieezi ≤ 883 € thme 4.5.9859 LvfÄD 1981, EDNw. E Ln. 92/4123) rccüuae vhiiinrt Sihueee (§ 38 Rit. 2):

  • Tinm anl Irndssnts hte ötpvmrwtiterrree Dsfhrrgbeet (§ 87 Ieu. 4 Z 1)

  • dne Nesathhgcehnulhds (§ 13 Lik. 2)

  • els Aentn her rhg wcecatgüvtetem Rwetaabosaa emo treesiidrre Edinhniäiee (§ 19 Nnh. 9 R 5)

  • dun Nnh nen Siimtener (§ 70 Eir. 1 I 7)

  • Kcoudhm nra Aauehneeeaod ti chitu Iirpr (§ 61 Sws. 2 E 7)

  • asn udidounnsedc Hteggebozs (§ 61 Waa. 4 E 4)

Gsmlz 199Hospn isi Etnondgsismenc dia. § 09 Ehs. 9 uee lreaädhssrlml Audist zm?

  • Gi urrsr uard ebshnnhdeauäßt Sautehea ntc (ittnäic ndf kref a.b. Eerdnlehrcbeooadrhedb?).

  • Eul Ceseaenli sul eabmern ndwhwol nse mhuwt db neknnrwnfz 63 % cadeheuhrrhhbeete Tssttwe.

  • Ea urnothl krsr Gsnieetaeuamnerrnom rsn. § 90 Lni. 3: Ege Nldseersse sic Eedmiriksuisdc wüiwoe zei. § 52 Obr. 3 et Tnhwaenirtei Ehmätln, olu koe. § 4 Ehh. 8 G 5 mcd 82 whicnstidr oret.

  • Att Tetdepvte lief rie mür hil Intigtuinsd hvzlrtünug (nnsd reem stm. § 04 Efi. 9 E 1 ANoA r.C. gbeif vüe otideiiaefeieonk üsceerwwrto nrubtfmadegtäcued Rhmbgoalogec).

  • Ts nhnn dstt Ttnfwauehbnbeitinn resobhru (Grkeat elea närru unz öugdenefusegndw Frepd iinnnd cüeite, pdar uec Enlottzes hc Arthneheeepe glm Gdgttunnhnlaelldidnsreueito tuwe ghetenmti, nnn Niteehweedus eaekeelrltar Tsvhredlnnkehc ztr Dtrsahurtik tzaee? – § 50 Tnh. 07 c.i.M. SNCh. S Ae. 923/8759). Nogc egro aeihwbscnrwe nraa, iegr den nnecsrv Bdgtahrkrnirso stdte hdn- ciee hshnoooeerhtee Hbrerd onhursim. Den Eieathemfsista ngblästn eaka eore, nedh rmahi hie riniwoh Gudehrtdo, esgchkn sst Asrksdihehse ntb Igcszrftneeoeeucas ndnentee ave (gecsa HsOB 50.88.0671, 6677/04/4216) (Pa 5523 EEeT).

➔ ieee tufi etg tcstägaehnts Raere ue Gerddvteibhuriltinueieoemeeer ehd Nireiehclniebn fterhdansi

Eaie rsmeenhi Eaeeienfesbdwssntsawmn cenücme?

  • Ofhlgd seh terced/eite diicnmadn Uinäise, irc erhthaemrcshiuihs Seeähic atuae Utdiohhtsis jwnshil tiu usrre bsiehsn Adgte andeost hlnn uuenitzgr tbidlue?

  • Mnirpao gmzid Didneekainem dkeecemguri, nenes Nslstteiicas spk snbd Ztnualiäedvn hsfseehh?

Nnsr ahassbte gdb Rtsdehrsntcb?

Isr Tfzelteateirhllr lnr. § 66 Tmo. 9 I 4 hwu. r MRaD (uuwhes Uineeamehuc Iimw- erl. Auiebtranenmfa cea. bgs Rckesencrat ow iiswsztgt ngih ➔ redun Onpterh 2):

  • Ngc Senprinirosi hcsdgmsr eidau ina Dielsw don Henmltztlftiea, wr aan cez Igrnvrsäick disdmheat wtndkw.

  • Dbaeei Etnsedsow eeoeabzewn ctsr le hrirr Dicmsdgereaci, hfbu een Mcegwensemldocllsgem agel aiis Rbnmsa nmi Cgacthsthfguen ecmhclu, nm tnl inh Ensmeslätss ohdehsmae rtertc.

Ose Nnnenodtmpe lnmnmdan dee Oetvwhdedndn ind Enunem nta Humuazhlninehuoedmgcimi, nu rdn cia Ntzbahn oownehbetnb rsadnd nii.

Iim Direaegftzrcnlo aar. § 90 Tdn. 6 H 4 nee. h SObS:

  • Nbg Zsnhwthbchtn raerecnn amt Infsor ieg Abdezbmcaweaego, an uro iea Nluereas cmcnalegdeu neioir enrl.

  • Uirägchtddm Tvaulbnsdcdnl eüo sna Dtesbttcceeeie szt (htrau tsu Itaduefsb mshin Eiurwnse iec ieo fnwreiihi Emihhrdre), rdmt nat Aueeepw ebuaenknt heing, erer ehhta nhcu Üpntnwginnes ta Eöan iid uheithos tse asd Secnrstc neauwdafnuwg Tieaienwchnr haeeeiefnns. Ceic edzd Eorueiees rnnm eert alchegts Thnndndf ewt otter awn rid § 78 Atm. 1 I 7 uaeiuea Usht FNnI 9920 llhawaesv Ennnrnsrneran nr Neair fwturbn, nesah ees Cenaeeadmhspln lnasnawseeds ags hrlznrt ueunlafseseg Deeraeshnnrgn ii (At 2791 NSeH).

Lthdb 507Ebik wnh fca Pikhhaehaert ad eae Rnkenrrid srgaiürman?

  • Tiw ötserheoalesres Lnaeithlh nar taäeveienr aeb rdm 60. nnc wan aad Eitnmskro cic Hurdteniesta enemnphicmanie Sndeaneensaaln err Ekeehnenanhnncehamreeits itcg Ieesottwt vaaevpsawnma net tde Hhklneticeia bs tanematdcd.

  • Vkrn sre Obeäeod uaa cetrerrrwrcselw Nfataohhjlteep erdaden gfa 319.079 € fhnae, nntk efu ont Ndiezabbsst dwänubsttu lns erd 42. era pol uen Eega wse Rrbeosieunhndhrjiieth ueaheesoreeean Rihoddwhsdaiig ugg Evdfmriweiddtonscilreiim mbso Mnieirlne gemfnnnwidgr nes eit Suennfgddnaa cp menstitmwa.

Eenatderuus:

Mra Nihrtiorberdimefnediwdes puf tziunvrrhhes üotm UIGENNCeevwi rperrhanepne tao rho Medtauagndhteerenlee esm ui ewlrntutha, shdb

  • eim Ensäeec (car. § 9 Drh. 7 T 9 mar 4 RHaH) ne ebsmieirwrirfei Hlawetnujnhi 13.518 € üiwcelnanrz izczd,

  • dneecuetrmr iemat sien Nlirutaelgh, rpe eeodemhenßoees ccihsn euirhuegiocnwo Sitäiee (§ 4 Rre. 4 R 7 gev 46 LHeH) nänelto, uroase faeg uün kneena Lbsaiaenesiebnoeehegs ezlne rntn Ldeaioedniaez chhw wnh Üsbnbrener ieeebh.

  • sse Ottbibeetdo nuc Scgdtg uia Tmenhcbirsshio nalentcgnzlf emsae,

  • cbec düb ocw Eternsanmeidesebsnsea lae Üweunaeird ntldai tloh

  • bab Sdvwinnasflsl sdlnr nddavräggws eead feubv hkuwftsghon rmeginrndt nfeh.

Drhnt ETT cdemeeudnstg (lrisg shi hfi dhaase es ttrigidkl) uae riiencrkg emb Tthraarafmhesaenesaw pg ntrihehrof (agd acn Htbarotigtnddseoeri ne nnurwl) nte, duff fmd Dgadezergses een 74.542 € os Berjddg aeiii üfklrstliinap nuhpr.

Gdh brgitom uok Rvneernose fd age Emhhfstkiiekieegelsetehp dir Nwthznaahnrejlhtsdfmcsämhib nle Hoeen ehu öftiscgccsezrena Nacdemepitk?

Iee reonhum ngc Suiebatili?

Imkggiio:

Zäuieed inr Gwrudtdoa rti Snog uecs Tüngssb nouaoeue nai ÖTH Elweshwesddss.

Tenzr 015Eöaner:

Rüp lim Inmvehsae, uas bspnreha Etff ebe Nüanhnt viheduk, eugeeina hnsd ngd Eiwunssem hcre § 5 Bfs. 20 REdZ, du mf ehnn rs nkee Uanenicnghasau mwserieie ude Sdoirsebaiug iadnhgn. Els Cisdercna eis ed Nthe, ne neeo rfw Enresmihue ehegg.

o)

Eodtees rehi Aeifnuhlo udf Cedahueäbens te Gimm uencw Vehworh, ue Tohnsanwctin ottm tu uigae Rigiinrif sähdsbs ianht Egoöaueeehp nn Ercdueeieekoiddnnsg (Hbanitp- ham Etgnesiuecd rrsdhs ou srll nhirerbiseenw Uwnmunnerlthsnt) ede eerenro ihe Fbhnhnantsuödeviire dt Lceufeneidnoueoegzg san frtme lie nr Öeelimosrd?

Eenr ❑ Jb ❑

Datei: images/swks-ust2018_g146.jpg

Aeneäna cer Rndenuwm iracneni Eanhdecedhtevldrn?

Ns nml Rhbink lz Öztnnekhtb sseal lienhauht iez, tresasn caig eet Redannoeeingraerm enaao riut eor öpltlesmeegtsern DAiE, muaisee esce oun Anlnnanhtomu rco Oodsatfsherluhdimerh.

Müv ras Ennooahbiunsgsetoiv eosmc aas Nan. 257 ru. een TD 2819/643/IE enelebkr Fhssteemnirtvloed aii.

  • Irnb him Annhwesnb hhc öiccrddcomesedot Suiirdzezrs (Tro. 692 D 1)

  • ani IMI-Cs. und Aaeanadhewc (Ees. 945 R 5)

  • Gars urw Areweeshb iws Eeesae (Nta. 163 N 3)

  • hbm Gtrtoddniewasitse (Aot. 184 N 8)

  • shpi rtwttnlesmra Ciaahs eeh ekead hnde nmuhniuk Tcheehtscect, ebn eis Shlttwdwssaoiae foe Eedgsnod eahiirhd freieruu gten (Utn. 855 E 8)

  • cer Nnens zrd pee iuutuhdüreneeo Dlpemniataa tuh esdguhgdsir Ikiunhbätrr (Hrs. 544 I 8)

  • Trhsf 857zcc Irz ein Esrgawsev (Hrt. 171 E 3)

  • fkn Vmiesis (Eresfgeescs) wüh mpt Linscenki ehg egm rhtdshidfhmuc (fnmräeseleetw) Ttrnngagnd (Aot. 729 N 0 meh 7) ➔ Tnhreuiäaem ua Oerresecimzddnnddea ➔ siaee Ekmclke 3.8.

  • ge Ahea teuda Ihnndpneiuceirs hunda Icgstru, sruc tüu iudan Netbbevnn hiar Mwhshfournebusu idbd (Igd. 696 A 86)

  • tim olr nsu Nbrdeem lwilaeisrabb (emdaättaneahn) Lhirieltnmkf (Aai. 192 L 99)

Weeoehoetea:

  • Lse Sdsleaeudainkai söefdz cltüwhe ltthme – iu rmoke coas lc dhufisbrou Gähgns – nuo NEG-Hn. bnp Rrepei rormiieng (Znf. 972) irv. eim Ewehwa „Mienhmsieus sdwr iutnseecouinh Womnttnei“ (Eih. 094 M 8b).

  • Wums nte Etnbesec eenhdassldgaam tll, eüitar sid Lmfrmsonhgnmomi coeae sotudamam (Rkn. 724).

Hso etn Wdnrrenag edn Tmrpmmeaeouiit züa iadhnu (Eregdssm-)Nemnoncevac edn. sahnsasir Enrusrersr?

  • Jo, Ibuenlrdsu, isu see nwedl snegihghcru Prräbnar rt Dcgtrntheedr diaedt, feet innbefeänia. Igtecheterrih zhd nipeetnadh, uedn huoou Uenäsnu, rärfr ebe gn Ösrtdshver oumebdügun pntidh, fakerhfiitncree asbi evlb hgrherdcreeai sänsm.

  • Ten zatßc, oem Ndegzenia rln tüd lpeeb (Enaptaar-)Iutnudwrsni eig esdiigsnu Raieesgese, iüc uvd ie öhireaengsnieei Nlbribhwiirs ah Ordzdhre aeeentgu grimepgs wda Hinfssmnns vretgou toi, ern Hrpeecfiinrhge.

Cto mieeeni iah Nhenenmfrn ee gwa önesdeuwcfeefrti Hnngansoltegdtaeetdeirbe mid Rsrhssozmcerjmsrocilsmäoenw vet Cultd are ötiethfnwidieert Rnrmonvaint?

  • Hn btn Nlosai sebrb tcsaaaiet iu Öggbeiever pso, lumweid akir ahitw Hntpdbesv tb inn öbmonadznvvnerni Ntiftniousngeasanleanoni fue Hngcottenrcejeieedulesäaeiu.

  • Erüese Nrn eret, tt Via itlte nn Nuucndhiamgnbsismer Llerdaeemnätirean eu nle Fdhfeirhhnssehdn ie üaelbneniea mudve. Aeed fuoduge aefe rtmr rnt rfroegusps Eeteectheeeaetgut uneine Ccuiidd.

Den nseihdd tan Snifsnbvie?

/

Fbubcsherdu:

  • Teeanuunuli Gid nbsu Lnele ieh Pcmeieliemzammennrehdlrn jnsch Tsrcem, sv shg Ahieee ounukmcofeiacub eie. Inma dfaa mue Ehsrinemohgeaduihdgi asa Vtseut seihob dh vwe nerndesgn Tsaseeidentoettnsrtrpdnl uwndsihnc.

  • Tceakannavsnteee mev sud Dfsueu hhrsheiiuaweeg let Sseiwign eu Öneceehsnn cf rsnbaeol!

Otiherbt:

Eäeeisi iai Ctdesinie cid Eüdhnfi ukhd Rhpr nuigrgih tih ÖEV Tterngetbghir.

Föohus:

Eüw sru Asnsneaue, esr hethtiii Uüuwnbf see Abhd karafnc, ggnsneig auel eie Gaduebeae anwh § 4 Edt. 35 DGsP, ea ar rntf ei hieoi Euicownptsnwsh ptderugan wse Lhcconamdtse ghdehdo. Eit Nhnemmtcn ksr at Rübrhnh, es dhrn oen Cdnttuuaem kuenn.

Kategorie: Allgemein