Allgemein

2.2.2.2. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung im Gemeinschaftsgebiet/Drittland – Eingangsrechnung/Ausgangsrechnung von/an österreichische Lieferanten/Kunden

Wird die Verfügungsmacht über den Gegenstand der Lieferung an den österreichischen Kunden im Gemeinschaftsgebiet/Drittland verschafft bzw. befindet sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Übergabe im Gemeinschaftsgebiet/Drittland?

Nein ❑ Ja ❑

Seite 47

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Verschaffung der Verfügungsmacht:

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Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz im Gemeinschaftsgebiet?

Im Anhang (➔ siehe Kapitel 4.2.
) finden Sie eine Tabelle über die Umsatzsteuersätze im Gemeinschaftsgebiet für alle Lieferungen und sonstigen Leistungen!

Enthält die Rechnung folgende Rechnungsmerkmale?

Fall 1: Ist der Kunde

  • eine Privatperson und liegt der Lieferort im Drittland/Gemeinschaftsgebiet

  • ein österreichischer Unternehmer und liegt der Lieferort im Gemeinschaftsgebiet und es kommt nicht zum Übergang der Steuerschuld für die Lieferung im Gemeinschaftsgebiet oder

  • ein österreichischer Unternehmer und der Lieferort liegt im Gemeinschaftsgebiet und es kommt zum Übergang der Steuerschuld, und es wird mittels Gutschrift abgerechnet:

Die Rechnungsmerkmale richten sich nicht nach dem österreichischen UStG
, sondern nach den Vorschriften des jeweiligen Gemeinschaftsgebietes/Drittlandsgebietes.

Für das Gemeinschaftsgebiet sehen die Art. 226 ff. der RL 2007/112/EG folgende Rechnungsmerkmale vor:

  • Name und Anschrift des österreichischen Lieferanten (Art. 226 Z 5)

  • die österreichische UID-Nr. des Lieferanten (Art. 226 Z 3)

  • Name und Anschrift des österreichischen Kunden (Art. 226 Z 5)

  • das Ausstellungsdatum (Art. 226 Z 1)

  • eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen, die zur Identifizierung der Rechnung einmalig vergeben wird (Art. 226 Z 2)

  • die Menge und die handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände (Art. 226 Z 6)

  • den Tag der Lieferung (Art. 226 Z 7)

  • das Entgelt (Nettobetrag) für die Lieferung und den anzuwendenden (ausländischen) Steuersatz (Art. 226 Z 8 und 9) ➔ Steuersätze im Gemeinschaftsgebiet➔ siehe Kapitel 4.2

  • im Fall einer Steuerbefreiung einen Hinweis, dass für diese Lieferung eine Steuerbefreiung gilt (Art. 226 Z 11)

  • den auf das Entgelt entfallenden (ausländischen) Steuerbetrag (Art. 226 Z 10)

Seite 48Anmerkungen:

  • Die Mitgliedstaaten können darüber hinaus – in allen oder in bestimmten Fällen – die UID des Kunden verlangen (Art. 227) bzw. den Zusatz „Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten“ (Art. 226 Z 7a).

  • Dass die Rechnung unterschrieben ist, dürfen die Mitgliedstaaten nicht verlangen (Art. 229).

  • Wird mittels Gutschrift abgerechnet, dann muss sie ausdrücklich als Gutschrift bezeichnet werden (§ 11 Abs. 8 Z 3, AbgÄG 2012 seit 1.1.2013). Neben der Bezeichnung „Gutschrift“ sind auch die Bezeichnungen „Self-billing“ (englisch), „Autofacturation“ (französisch), „Autofatturazione“ (italienisch) zulässig (Rz 1664 UStR).

Fall 2: Ist der Kunde

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