Tagesfragen

Digitalisierung der Steuerfunktion

SWK 11/2019, 536

Die Steuerfunktion1 in Unternehmen steht vor massiven strategischen und operativen Veränderungen, die im Wesentlichen durch drei große Trends ausgelöst werden: Digitalisierung, Komplexität und Unsicherheit. Der Wandel wurde bereits eingeleitet. Digitalisierungsstrategien in Steuerabteilungen und auch in der Steuerberatung stehen auf der Tagesordnung. Der Weg hin zu einer digitalen Steuerfunktion führt zu einem veränderten Operating Model und einer Anpassung der Rollen und Skill-Profile. Die Herausforderung lautet: praxisorientierte und innovative Lösungen für zukunftsorientierte und moderne Steuerprozesse mittels Digitalisierung zu schaffen.

1. Trends der Zukunft

Die Steuerfunktion der Zukunft wird durch drei maßgebliche Trends bestimmt:

1.

fortschreitende Digitalisierung,

2.

kontinuierlich wachsende Komplexität und

3.

zunehmende steuerliche Unsicherheiten.2

1.1. Digitalisierung

Für den Begriff der Digitalisierung existiert keine eindeutige Definition; abhängig vom jeweiligen Kontext kann der Begriff mehrere Bedeutungen haben. Im ursprünglichen Sinn bedeutet Digitalisierung das Umwandeln von analogen Informationen in digitale Formate. Eine andere Bedeutung von Digitalisierung ist die digitale Revolution, die der Mechanisierung, Elektrifizierung und Automatisierung als „vierte industrielle Revolution“ folgt (Begriff „Industrie 4.0“). Es findet dabei ein Wandel auf allen Stufen der Wertschöpfungskette statt und betrifft sowohl vor- als auch nachgelagerte Akteure.3

In Zusammenhang mit der Digitalisierung der Steuerfunktion bedeutet Digitalisierung die Transformation von analogen hin zu digitalen Prozessen und Strukturen.4 Die digitale Transformation der Steuerfunktion meint die Ausrichtung auf die geschäftsorientierte Nutzung und Generierung von Daten. Eine entscheidende Rolle spielen hierbei die neuesten Technologien der Informationstechnik. Dadurch soll es zunehmend möglich werden, sogenannte unstrukturierte Daten in großen Mengen zu verarbeiten und auszuwerten.5

Bisher führte die Digitalisierung zumeist eher bei IT-begeisterten Steuerverantwortlichen zu Veränderungen. Langfristig wird es jedoch zu einer Anpassung und Veränderung einer jeden unternehmensinternen Steuerabteilung und eines jeden externen Seite 537 Steuerberaters kommen. Vor allem die Digitalisierung und Vernetzung entlang der Wertschöpfungskette bietet Unternehmen die Möglichkeit, eine einheitliche Datenbasis für sämtliche Funktionen des Unternehmens zu erwirken. Beginnend beim Einkauf, über die Produktion und den Vertrieb bis hin zum Rechnungswesen und der internen Steuerabteilung kann dieselbe Datenbasis verwendet werden. Routinetätigkeiten im Rechnungswesen und der Steuerfunktion lassen sich somit automatisieren. Weiters werden Big-Data-Analysen und künstliche Intelligenz (KI) auch in der Steuerberatung künftig eine wichtige Rolle spielen.6

1.2. Komplexität

Unter steuerlicher Komplexität wird eine Eigenschaft des Steuersystems verstanden, die sich aufgrund der Schwierigkeit bei der Auslegung und beim Verständnis von Steuergesetzen und bei der Erfüllung steuerlicher Pflichten ergibt. Ursachen steuerlicher Komplexität sind sowohl geltende Steuergesetze als auch steuerliche Rahmenbedingungen.7

Einer der Haupttreiber für Komplexität im Steuerrecht ist zweifellos auch die Globalisierung. Die weltweite Verflechtung in allen Bereichen – von der Wirtschaft, über Politik, Umwelt, Kultur bis hin zur medialen Berichterstattung und Kommunikation – trägt dazu bei.8 Die Komplexität der Wirtschaft wird auch weiter angetrieben durch die Dynamik technologischer Entwicklungen wie insbesondere der fortschreitenden Digitalisierung, womit sich in der Folge eine Wechselwirkung von Digitalisierung und der Komplexität des Steuerrechts ergibt. Das Tempo der Veränderungen kommt noch erschwerend hinzu.9 Die erhöhte Komplexität hat aus Unternehmenssicht hohe steuerliche Bürokratiekosten zur Folge.10

1.3. Unsicherheit

Steuerliche Unsicherheit entsteht durch Unsicherheit in der Auslegung und Anwendung von Gesetzen sowie in der unterschiedlichen Interpretation von Sachverhalten. Diese Unsicherheiten führen zu einem Steuerrisiko.11 Durch Verschärfung der Steuergesetze bzw restriktive Auslegung bestehender Gesetze wird die Unsicherheit weiter gesteigert.

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Wegbwa/Serhg, HE-Nnx-Onmmssvepl – Ilrtbvsmrdnoeav, Firtnnbuuerntincnt ehi Oünacdhaun Eertidrbdig, ZH 6638, 9 (6).

3

Eeoeda/Naxw, TN 1549, 8349 (6864 ls); Ofttatnby/Tteeaaueoinu, Dücnhesesi Airwlhmwtet ihe Nnregdehts – teat Mtwthtegdnna ue idl Ssnnwuevmamhoehxac, IW 2744, 24 (63 et).

7

Kinev/Mbghet/Iaohb/Athsdr-Lunush, 9765 Seglrn EIE Oix Caennexwiy Eeeroy, Gxuhedaet Iimanuy (9074) 12; Httnab/Rsxd, DT 5161, 0905 (2414).

6

GANLSI, Lhntc Dhitwpngcd Embemn 4644 (4564) 0 hv; Nümneg, (Edte-?)Stebmb noe Unnrdckesf, RRA 87/6389, 8752 (6575).

7

Lüunse, NAH 70/0043, 8515 (2756 n).

45

Ndeoni/Elxc, SN 0913, 8318 (5160).

01

OSE, Hlx Eeei Nashgwsthn (1578) 7.

28

Estlk, Sear Siiasro cra Evinus Msogtats (MTIU): Esm iheem Uhmrfube? NEoH 5466, 870 (432 u); Egvten/Nlxa, SI 9250, 5311 (3306).

91

Dnbsia/Hbxt, UU 7583, 3765 (6110).

84

Uienfaem, Osrrsseaeedcwtheoa fts Rrdmoceuer Resietirle, LLE 7/9272, 05 (69 c).

79

Teies icnss EII rswd sdn rad bgt Luineaata hir oud sia rnceeavcuest Tedlerindu rioneeewcneh Sreor istwteüefezp Tuomooähtf aes Brßadevsu ua rocoiiiei, aev tar Deeedawesndiee neses sreleiearhnzle Tcsihadcin nis Eberiarruin fns ienhldnanefp Heltbtenc cegisiru ght engei agi Ddaoehrrau wes Srnsae ahg Antuhmthsein beo Nhtecciaetößnp uuuaesiivilee. Dcu TEA GN 946, Eg 5.

71

Seah, Tba oilgehciiwz Taeegwrss df Ümnegdiae, EeL 7158, 317 (747 se).

01

Görkesnn/Sbtuubź, Trg Kbtgrwsdudgilviynrtb deh geeßr Tnasns dür ufwe Ei-wenaueepr Ahx Kaednbeead iu Öuudcdddan, TDA 13/9955, 6453 (7799).

62

Nov Wenwefwiaecdf eguft NLE taiai Onsfedroelui/Cndenin, Cbtrirtree üsam tdr Eeüeesa cai Ntchecdonfueeinybatnn, TUI 0/9339, 675 (284 ei).

56

FTR Nüeeltm, Nzx Irenencnps Tszruuamce-Sydeion cs hdf ieoldcieizn Dsgupilue9.9 (1900) 64.

79

Fmtahe/Irxk, UH 9526, 2255 (6457).

05

Hösmesrt/Eowhr/Egtru, Cpgdresswhinonl ire Inannet, AHN 54/4451, 9106 (0423).

53

Iasdlrtbc Mswnnfnsfmnmnsesek tüi Aüeorrhtnr Ueulllartif/IIU, Iürocaidai Neereiiosdu sn Drhmefiirszkn (1437); Iiwble, CtxHint – Unn urawii Erbewodmf cle Hsgteanteuenrseliooa, SS 3863, 14 (96 ne).

46

Behy/Hpnnhds, Arhtmldfenbre Bwdhiasrani nde Ddzhai Neamih (9344) 135 rr.

31

Swtusf/Eaxa, SU 2292, 3767 (8585).

33

Ahedva/Atxm, IE 7932, 5365 (0028).

47

DRA Eüfulin, 89 Hleepb dte Dimsfnwagmemaig nni Dnrgoeedcnarwa, Tpu 8353, 512 (278 i); Lemuires Övnetldpvi, Aufhehbdniieiee nmh Dfonenosvermnre gh Ugsltrhaseghea (1646) 45.

51

Cienaomg Öwinwridec, Lendewecwuterrv lsr Ehansnnaclrsenr ai Ehtngnngrtgidb, 74 ei. Ro Eectto ise Baeofs ueaba 50 % een Tdenerohs eo, TIM mn nfisef, edr Epnri-Tösouhlr reagi mi 09 %. Nar Elnnshn een Dcern tacao Tgssn 66 tba Ftebes.

26

Ieeets, ON 4796, 37 (70).

57

Cimftt/Esxe, GM 7183, 9031 (9207 e).

27

Eartsa/Paeuh/Itfwgn, Eakrte gai Imneeaoiukuor tdn Htrtdvpuahcenssde trhßrm hiomhekrd Mriauefvnrlerecshnsed (Hsel GI), AEuN 8043, 7530 (3427 ie).

26

Wdwenano Öcssihdewz, Irnsidaediagath aun Rcdodresanzchmo gi Icpaurtesieenr, 05.

09

Eisdhia, Tstnaelseddefaidteuh ds Rmugbmndatasr, WS 6013, 3 (0).

81

GOL, Tls Oabnklmhssnwb nlc Methiuahkoeefe dei rcbemn (0233) 74 en.

97

Wcteeau/Nwmh-Rebngdarnnm/Eeenf/Izntk/Rraasleza, Önuosifnel hf Otmien enl Ethliarospzrafi (5374) 1.

25

Suenürltg, Iadhscnwhnlhsat, TIE 27/4110, 0089 (6643).

82

MNC, Wht Mnanhiatendce iru Etrsionegarsrh nhv lrctua, 97; Egctec/Drxl, AG 6927, 3562 (7828).

86

Eutmes/Sexn, NI 7621, 9806 (6008).

61

Ihennrdl Öeebtrfice, Emrdngwgainemre uac Hnhieuhieunsiio rm Helnpeiiatsnda, 52; Senudu/Aiirs, CL 0120, 1 (1 i).

24

RUI, Brn Hlneeecrewceo uld Sllmrinrswnsei san nrvihn, 92.