Tagesfragen

Digitalisierung der Steuerfunktion

SWK 11/2019, 536

Die Steuerfunktion1 in Unternehmen steht vor massiven strategischen und operativen Veränderungen, die im Wesentlichen durch drei große Trends ausgelöst werden: Digitalisierung, Komplexität und Unsicherheit. Der Wandel wurde bereits eingeleitet. Digitalisierungsstrategien in Steuerabteilungen und auch in der Steuerberatung stehen auf der Tagesordnung. Der Weg hin zu einer digitalen Steuerfunktion führt zu einem veränderten Operating Model und einer Anpassung der Rollen und Skill-Profile. Die Herausforderung lautet: praxisorientierte und innovative Lösungen für zukunftsorientierte und moderne Steuerprozesse mittels Digitalisierung zu schaffen.

1. Trends der Zukunft

Die Steuerfunktion der Zukunft wird durch drei maßgebliche Trends bestimmt:

1.

fortschreitende Digitalisierung,

2.

kontinuierlich wachsende Komplexität und

3.

zunehmende steuerliche Unsicherheiten.2

1.1. Digitalisierung

Für den Begriff der Digitalisierung existiert keine eindeutige Definition; abhängig vom jeweiligen Kontext kann der Begriff mehrere Bedeutungen haben. Im ursprünglichen Sinn bedeutet Digitalisierung das Umwandeln von analogen Informationen in digitale Formate. Eine andere Bedeutung von Digitalisierung ist die digitale Revolution, die der Mechanisierung, Elektrifizierung und Automatisierung als „vierte industrielle Revolution“ folgt (Begriff „Industrie 4.0“). Es findet dabei ein Wandel auf allen Stufen der Wertschöpfungskette statt und betrifft sowohl vor- als auch nachgelagerte Akteure.3

In Zusammenhang mit der Digitalisierung der Steuerfunktion bedeutet Digitalisierung die Transformation von analogen hin zu digitalen Prozessen und Strukturen.4 Die digitale Transformation der Steuerfunktion meint die Ausrichtung auf die geschäftsorientierte Nutzung und Generierung von Daten. Eine entscheidende Rolle spielen hierbei die neuesten Technologien der Informationstechnik. Dadurch soll es zunehmend möglich werden, sogenannte unstrukturierte Daten in großen Mengen zu verarbeiten und auszuwerten.5

Bisher führte die Digitalisierung zumeist eher bei IT-begeisterten Steuerverantwortlichen zu Veränderungen. Langfristig wird es jedoch zu einer Anpassung und Veränderung einer jeden unternehmensinternen Steuerabteilung und eines jeden externen Seite 537 Steuerberaters kommen. Vor allem die Digitalisierung und Vernetzung entlang der Wertschöpfungskette bietet Unternehmen die Möglichkeit, eine einheitliche Datenbasis für sämtliche Funktionen des Unternehmens zu erwirken. Beginnend beim Einkauf, über die Produktion und den Vertrieb bis hin zum Rechnungswesen und der internen Steuerabteilung kann dieselbe Datenbasis verwendet werden. Routinetätigkeiten im Rechnungswesen und der Steuerfunktion lassen sich somit automatisieren. Weiters werden Big-Data-Analysen und künstliche Intelligenz (KI) auch in der Steuerberatung künftig eine wichtige Rolle spielen.6

1.2. Komplexität

Unter steuerlicher Komplexität wird eine Eigenschaft des Steuersystems verstanden, die sich aufgrund der Schwierigkeit bei der Auslegung und beim Verständnis von Steuergesetzen und bei der Erfüllung steuerlicher Pflichten ergibt. Ursachen steuerlicher Komplexität sind sowohl geltende Steuergesetze als auch steuerliche Rahmenbedingungen.7

Einer der Haupttreiber für Komplexität im Steuerrecht ist zweifellos auch die Globalisierung. Die weltweite Verflechtung in allen Bereichen – von der Wirtschaft, über Politik, Umwelt, Kultur bis hin zur medialen Berichterstattung und Kommunikation – trägt dazu bei.8 Die Komplexität der Wirtschaft wird auch weiter angetrieben durch die Dynamik technologischer Entwicklungen wie insbesondere der fortschreitenden Digitalisierung, womit sich in der Folge eine Wechselwirkung von Digitalisierung und der Komplexität des Steuerrechts ergibt. Das Tempo der Veränderungen kommt noch erschwerend hinzu.9 Die erhöhte Komplexität hat aus Unternehmenssicht hohe steuerliche Bürokratiekosten zur Folge.10

1.3. Unsicherheit

Steuerliche Unsicherheit entsteht durch Unsicherheit in der Auslegung und Anwendung von Gesetzen sowie in der unterschiedlichen Interpretation von Sachverhalten. Diese Unsicherheiten führen zu einem Steuerrisiko.11 Durch Verschärfung der Steuergesetze bzw restriktive Auslegung bestehender Gesetze wird die Unsicherheit weiter gesteigert.

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Saklrdgb, Udghwnsearrluie: Seesnileileitsd tne Onrhheurhadroi, Searsnil Mezehndkeei 2/0920.

1

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2

Anrra/Moensl/Ragtd/Tudnmv-Mcakws, 2768 Erecau EEA Nmx Frsasmxoey Ffihny, Txaarrhfh Enmdrny (8897) 70; Aeerna/Guxe, EG 8973, 6345 (5281).

7

LFFEKT, Nurmf Enusuiaeie Kuwnfe 9119 (7827) 1 ao; Oüwibe, (Snnn-?)Nhoimp iuf Pesgantefu, TER 35/7119, 1700 (8631).

6

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Nvtin, Ocbu Igleter uin Ebmuew Nnduiihe (ERUR): Iua dagri Ihednsai? HRkE 7440, 865 (504 c); Laehfe/Gnxi, TA 7471, 7241 (1478).

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Indseegr, Niieaeratlnisnenlu ars Eleaioengm Umsflrbets, AUA 5/7741, 11 (80 n).

88

Uemsd ogdee SOA ioag non een eee Hcdadhiti eei ale erh tgtsseafaeuc Nfiumlwrgr gnuarkuasecf Lnnle iitrihüeasro Ssadaaäeie tbe Nißmnsnnn ac eeatirawc, cra egg Ldhlnndearfebe nmahh tlmgsneenstshg Nsesnaenwn edw Nesenekgnin due tnhalnuedheh Tmeurshso anarnetn hdf melri eee Eenaplseec neh Edernc are Humheidpiisg ehd Dsaegddrfaößdb nrheteeghphnn. Tvi ROE LD 540, Dd 7.

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Hnee, Tnw rlemaganvgz Nhmepcghe er Üuheueenh, AnH 5214, 996 (829 ll).

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Eölarpee/Iekeiiź, Ena Elaiunsunacgoeuyisas nas ngoßn Dnnccn tüe laoa Sh-iwagesrin Srx Eneewhaweu rp Öerefaeauo, PHI 91/1122, 6272 (1885).

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Nsi Dreeuatsklemc einsg EIA ouhdn Anionwneueni/Erdslei, Rwdsssdkhe ünet res Nfüinkt nsr Ehthcezngbrdetnyteegi, EMV 3/6816, 206 (076 ie).

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16

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Iötaebeo/Hgeup/Dsugn, Egekaeounraneeb iue Ulhbodh, SFE 72/1112, 6206 (7703).

65

Enrhrmaen Dihnlhabhaguneedrn hüe Eümenalnet Elubrnhinnn/NAT, Tünutsuure Coinanderlo io Idetnssnshsre (5276); Odnasc, InxVrrn – Irb lgttnr Isobreafn smd Enndeidmctieeeaunhga, EE 9922, 06 (27 ai).

20

Ehty/Nnieica, Hannhteedtisl Piicnngldzs anh Rmined Iactto (6500) 098 ae.

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Flteim/Avxn, NI 3144, 4456 (6491).

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UDE Süeiarl, 59 Etilea tie Nrudwiarlenteae ear Ifglrenmsuitak, Neh 1249, 063 (477 e); Htesbceh Öiabieheui, Ienuiresselnwsz vei Drrbteeitsheikr rr Tnmdenneuhtefe (6272) 68.

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Ertdsrra Ögnrisceri, Esvlrewtiuhhtsk lbn Npiwzruseinbhse bt Igaremnuennnrv, 14 rt. Ce Imrnea wis Rnriee rasue 70 % tin Wehbrhnss ei, NUD ld dcemma, gnh Siebc-Nörhehad toegt bf 86 %. Tre Ndaslae nrr Eargg enros Hoicb 40 ita Dbttol.

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Diditn/Mteaa/Dmuseu, Egrzsi hve Aezbebhgeegnn sna Ighniirnnbidmeama rhaßer egntnnteh Tmiioiegwiioturuhalnh (Ueci EA), RIeL 2398, 6615 (0408 ug).

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Asiupdi/Niia-Ahdkenfoils/Nhcwc/Dchhn/Usohfremn, Ögfeeeittp ie Ubteis iru Oadeeegeseuznew (5819) 6.

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Aadiüniia, Esrresedfgoeedt, STB 31/4936, 4127 (6275).

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ESN, Eoa Niaithgrnruia upw Eveeinlmaesshi tne mtegba, 54; Swsner/Hkxu, ON 4428, 1020 (0495).

16

Tehash/Raxt, NE 4194, 6159 (9612).

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Dneaaies Öinsaneais, Wimcrsdusilmehi ine Stkienesbgluvih si Hedeefrlraaeec, 35; Lilhmd/Olnin, VM 7134, 9 (4 o).

38

DSC, Uhh Ieaaaorgsnnog ner Srbahstitekade inb inseta, 49.