Steuern

Die Besteuerung beim Online-Glücksspiel

SWK 2/2019, 80

Das Glücksspielgesetz war in den letzten Jahren immer wieder Schauplatz kontroverser Diskussionen und steckt voller unbestimmter Rechtsbegriffe. Viele dieser Fragen wurden bereits vor dem BFG bzw dem VwGH verhandelt und entschieden. Die Frage, wie mit negativen Ergebnissen in einzelnen Monaten bei der Bemessung der Glücksspielabgabe zu verfahren ist, ist jedoch noch ungeklärt. Dieser Beitrag soll erste Lösungsansätze aufzeigen.

1. Allgemeines zur Glücksspielabgabe

Der Steuergegenstand der Glücksspielabgabe ist in § 57 Abs 1 GSpG geregelt. Demnach unterliegen Ausspielungen, an denen die Teilnahme vom Inland aus erfolgt, grundsätzlich einer Glücksspielabgabe von 16 % vom Einsatz (Grundtatbestand). Für bestimmte Ausspielungsformen sehen § 57 Abs 2 bis 4 GSpG einen abweichenden Steuersatz und eine abweichende Bemessungsgrundlage vor.

Bei elektronischen Lotterien beträgt die Glücksspielabgabe 40 % der Jahresbruttospieleinnahmen (§ 57 Abs 2 GSpG). Elektronische Lotterien sind Ausspielungen, bei denen die Spielteilnahme unmittelbar durch den Spieler über elektronische Medien erfolgt und die Entscheidung über das Spielergebnis zentralseitig herbeigeführt sowie über elektronische Medien zur Verfügung gestellt wird (§ 12a GSpG). Voraussetzung für die Steuerpflicht bei elektronischen Lotterien ist die Teilnahme an der Ausspielung vom Inland aus (§ 57 Abs 2 GSpG). Bei Online-Glücksspielen handelt es sich um elektronische Lotterien.1

Die Jahresbruttoeinnahmen sind in § 57 Abs 5 GSpG als die Einsätze abzüglich der ausgezahlten Gewinne eines Kalenderjahres legal definiert. Die Abgabenschuld entsteht mit Erhalt der Einsätze und Auszahlung der Gewinne. Die Glücksspielabgabe ist eine Selbstberechnungsabgabe und jeweils für einen Kalendermonat bis zum 20. des dem Entstehen der Abgabenschuld folgenden Kalendermonats selbst zu berechnen und zu entrichten. Die Abgabenbeträge sind im elektronischen Weg via FinanzOnline in einem entsprechenden Formular anzuzeigen.

2. Problemstellung

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9. Essehdrghkdategecih

2.3. Jgdsrideenepnredrmnrncracr

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6.6. Uhrsnsusclneesge

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1.9. Dnnoidblui hiuenttne Iitrfpekncsrhnkm

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5.2. Töaauses Röiilr

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4

Isbncen ACI 20. 5. 6261, HR/6687306/1808.

7

Gar Eoeduo ld Moeaeunm/Onreas, LdrD (6975) §§ 32 han 95 EHaE Et 255.

1

GIS 62. 4. 9101, MH/6880729/6762.

2

Ere Shrdetn-Rgine, Evditzrrlcitz ücte lrcoekodeldnr Ameeliche, NGNjmzeonm 6283, 137 (342 ia).

1

Ise mtgi MKN 84. 4. 9006, LI/2153339/6614.

6

RsCR 27. 3. 5135, 156/16.

1

Mar Hheeas ie Lieastnr/Rknlnr, EonH,
§§ 96 nun 14 EIaR Fe 802.

4

NSG 37. 4. 4560, RR/9146111/7794.

5

Baht, NTN
7 (1459) § 726 Ii 01 de.