Tagesfragen

Die steuerlichen Neuerungen ab 2019

SWK 2/2019, 50

An dieser Stelle habe ich mich in den Vorjahren noch darüber mokiert, dass über eine künftige Ertragsbesteuerung der Digital Economy in Österreich im Jahr 2017 zwar viel publiziert, aber wenig umgesetzt wurde. Dies hat sich im abgelaufenen Jahr 2018 etwas verbessert. Immerhin wurde das Mehrseitige Übereinkommen zur Umsetzung steuerabkommensbezogener Maßnahmen zur Verhinderung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (MLI) mit 1. 7. 2018 in Kraft gesetzt und ist dadurch ab 1. 1. 2019 in den Doppelbesteuerungsabkommen mit Slowenien und Polen wirksam geworden. Ferner wurde mit dem Jahressteuergesetz 2018 die Hinzurechnung der Passiveinkünfte niedrigbesteuerter ausländischer Körperschaften zur inländischen Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage der beherrschenden inländischen Körperschaft ab 1. 1. 2019 eingeführt. Ob aus diesen Maßnahmen gegen die Steuerflucht von international tätigen Unternehmen ein nennenswertes Mehraufkommen für den österreichischen Fiskus resultiert, bleibt abzuwarten.

Überblick der Entwicklungen

Wenig erfolgreich war die österreichische Bundesregierung im abgelaufenen Jahr bei der Umsetzung der vorgeschlagenen Maßnahmen gegen Gewinnverlagerungen und Steuervermeidungen durch die Digital Economy. Die von Österreich im Rahmen der Ratspräsidentschaft forcierte Einführung einer Digitalsteuer auf Werbeumsätze international tätiger Unternehmen mit einem EU-weiten Mindestumsatz iHv 50 Mio Euro fand ja bekanntlich nicht die notwendige Einstimmigkeit im EU-Finanzministerrat.1 Finanzminister Löger bekundete zuletzt die Absicht, diese Digitalsteuer notfalls auch im Alleingang national umzusetzen.2 Jedenfalls scheint sich auch im BMF die Ansicht breitgemacht zu haben, dass eine ertragsteuerliche Anknüpfung an Gesellschaftssitz, Ort der Geschäftsleitung oder Betriebsstätte in heutigen Zeiten obsolet ist. Vielmehr muss an den in jedem Staat erzielten Umsatz für ertragsteuerliche Zwecke angeknüpft werden. Es ist aber auszuschließen, dass es jemals zu einer EU-einheitlichen Regelung kommen wird. Die Interessen von bestimmten Staaten, die von der derzeitigen Rechtslage erheblich profitieren, sind zu stark, als dass diese einer EU-weiten Digitalsteuer zustimmen werden. Die volkswirtschaftlichen Auswirkungen der Einführung einer Digitalsteuer werden in vielen Ländern von wirtschaftswissenschaftlichen Auguren skeptisch bis negativ bewertet. Ob diesen Bewertungen allerdings eine tatsächliche Bedeutung zukommt, wird alleine die Zukunft zeigen. Denn selbst sämtliche Träger des Nobelpreises für Wirtschaftswissenschaften (nämlich 81 an der Zahl seit 1969) waren bislang nicht in der Lage, ein allgemein gültiges Modell für das Funktionieren der globalen Wirtschaft zu finden. Faktum ist, dass das von vielen Wirtschaftsexperten als schädlich bezeichnete Einführen von Zöllen und Gegenzöllen dem bilateralen Handel zwischen den USA und China bislang kaum geschadet hat.3 Daher bleibt mein Appell an das BMF zur Seite 51 ehebaldigen Beseitigung der ertragsteuerlichen Ungleichbehandlung von stationärer und digitaler Wirtschaft unverändert aufrecht.

Aber bleiben wir bei den Niederungen des nationalen Ertragsteuerrechts. Den Medien sind vielfach Vorankündigungen für die nächste Steuerreform mit einem neu kodifizierten EStG 2020 zu entnehmen. Obwohl sich die Politiker bislang eher bedeckt halten, was die künftige Steuerreform für Erleichterungen und Vereinfachungen mit sich bringen wird, ist doch durchgesickert, dass auf das angepeilte Entlastungsvolumen iHv rund 5 Mrd Euro der Familienbonus Plus im Ausmaß von rund 1,5 Mrd Euro angerechnet werden wird. Daher bleibt für eine weitere Entlastungsreform nur mehr ein Budget iHv rund 3,5 Mrd Euro. Soweit man hört, soll es zu einer Reduktion der Einkunftsarten (zumindest Zusammenlegung von Einkünften aus Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit) kommen. Ferner soll der Körperschaftsteuersatz auf etwa 20 % gesenkt werden. Außerdem soll die Kapitalertragsteuer wieder auf generell 25 % zurückgeführt werden. Die Immobilienertragsteuer soll aber bei 30 % bleiben. Die Beseitigung der kalten Progression soll aber erst in einer zweiten Steuerreform vor den nächsten Nationalratswahlen im Jahr 2023 kommen. Aber was immer auch kommen mag, wir werden damit leben müssen. Die Entwürfe zur Steuerreform 2020 sollen jedenfalls im Frühjahr 2019 in eine Regierungsvorlage zu einem Jahressteuergesetz 2019 gegossen werden. Dann werden wir mehr wissen.

Die steuerlichen Neuerungen zum Jahresbeginn 2019 sind auch diesmal eher gering. Zu beachten sind insbesondere die Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2018.

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