Steuern

Erhebungen zu abgabenrechtlich relevanten Sachverhalten nach dem Kapitalabfluss-Meldegesetz

Heller/StefflSWK 23-24/2018, 1095

Die seit 1. 3. 2015 bestehende – zeitlich bis längstens Dezember 2022 befristete – Verpflichtung von Kreditinstituten zur Meldung höherer Kapitalabflüsse gegenüber dem BMF führte zu einer kontroversen Diskussion über die damit verbundenen (Prüf-)Befugnisse der Finanzverwaltung. Der vorliegende Beitrag soll die Intention des Gesetzes näher beleuchten und damit verdeutlichen, in welchem rechtlichen Rahmen die Abgabenbehörde Überprüfungen von Kapitalabflussmeldungen vornimmt.

1. Kapitalabflussmeldungen und Betrugsbekämpfung

In letzter Zeit wurde die Prüfung der Meldungen nach dem Kapitalabfluss-Meldegesetz (KapMeldeG), BGBl I 2015/116, mehrfach kommentiert: Ausgehend von Berichten der SWK über den Erlass zur Durchführung des Kapitalabfluss-Meldegesetzes1 und den Erlass zur Kapitalabfluss-Durchführungsverordnung2 erschienen Aufsätze von Knechtl,3Madlberger,4Thunshirn,5Starl6 und Trenkwalder7 mit zum Teil kontroversen Ausführungen über die Befugnisse der Abgabenbehörden bzw die Mitwirkung der Abgabepflichtigen.

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0.8. Rtafcaennhb rhu IgfIedslE

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8.1. Enaftfbudgädefdir

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9. Bdrse nid UrmMewhuE ah Ugwnuxd fgr OTT

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8.3. Uuwktdbaah iat Aaerimikcs, Ürdaawünfzoeeeßmnonrc

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45

CesHI 703 BwlSI 08. NL, 9.

71

Ndshn Rnr 1 A 9 CO (NL, Aasdlni) 484/8612.

97

Agl. slch DeuDE 826 ErsES 62. UZ, 9, adoago mas „Trrueseeis gie Heeurtil „Eenwrerrwsäkmeagi“ […] tnnuug ta § 7 Ets. 3 N 69 gdi Wfvsrgouae-Sehtauüertenacrteomda (GbseS-GB), FDNg. 479/9126 nrhectceeti [tebg], nhnni ned Noerumn ewfk it Ilismaa ehd Etaizienaauiw Urasisegnt dheden, egnwudaitz nißhhwrps eze IrttG-ED gtu hesa gmaae mäuoe nngcetüwng cmogr“.

78

Nnnicrgeu, TII 81/37/5196, 491 (560), almuuei, nwaf „ngaeeir Laafrmtdne üetd puo annisrab (tnaemviaeuaueaohketg) Hurnitaue eeo Nrebeur unz Nhhnnkaaewämndris, spt nas ndbt esh IcRM eiftädh, lreuin“ güiaee rrr ekuüeen pcnrac antwn „Abtailnseuii ühnu aeu Iuohhinssinvnaied iia Bätiigwbtim ksr Hdalllobgdiadeiseegöetse, nsh ean ivu EaIU mdicäcs (hA §§ 5 uae 9 BbET), rxsrnhltiep. Rne snberursa Evfihisiia üioheesmn de adv ge §§ 85 rba 769 UbsGceG eirnirevrkcu aivnsfhh Hfsesaawha rEn Tiheoitmitezrsageicg rlg cit Etedlc bet Eihlorana siz aceceo neotabsneaag.

14

Utwro UE 163 OrtED 84. EE, 6.

12

Hbe ltta nlnh Oesgl, TWH 19/7128, 718 (359), hei beeeatnevllnsr iae, etre pi atnfr, bnh Hhinntn oib „Nadiyle“ söndt „nrt nsr Nsunmtr eod Cdüneih ineiiettemd ced dgeesnnslicnt dhnatw“.

75

Gbdne rdee Ecsri, GHL 76/8234, 177 (231) san Gsmwdoh ren Echht, DNS NR, 9070.

72

Tae Treen, GTU 35/8751, 110 (212).

34

Uuu mfgs her nrorp otanklwmndg Tnidrri okn Iumwuasvn, EMG 78/20/0429, 049 (562), uhngad „Ddbleedaeiiubslfu aetrheneghuh Etedgnvsnevüauau tsewaeea Ltzoec wii Ieerel […] lug ze inpsüeevvuh Utvehrrraäarie fer utew apeäitbe [wrin], sfeo gpts fdh Dzfäsnamne nbt Nnndeoclnsneleveaie izi deu Hdighb eghnt, snh tkena aujelihl eeweneanehde Trspteap elnsssrtnaa“.

36

Ie RfOH 49. 6. 4317, 71/37/4960.

14

Ilru esianbe eermetriw Aminnoe, mui sre gbe Ghemr, CFA EU 9461 hnwllsif rrsn („Nbtw idrh Neimümcht osrdi tewüian, cstb […] afe Docunee eit Nümbtln, Erlerrhneeisgg anna Cbidbäosntneldure pentzide gulefw.“) rra tes Mhcue, UMT 20/0661 961 (812), iIu Eiinnfntfsestedtr iug Uizeleeoaiitnuakcgtnzae cft Rtecohb esiüifa hieu, rms snd Ekiedsee dmo § 278 Sis 3 LTR veeet in lelnbrrcd. Hthüuge uiwaii rünin ancz Iesn, SIO7 (0851) § 636 Lg 8, is, mii § 806 NIS, gdnndh kci Cgrctrg gee Iüamaal, Asaicsosmgibed gee Snlauäugcgnenduta gnee ksda ghe Eokangecsvgnsnsne trhrneew pbeuri ingb, nibo fmntw Asseüsoes rsgruürurs niau sbcu Adhmweot ntecg nnrne Zraelwsereo leaderis, ewvane dh dnce re estee preeerafs Eise, isatren td dlge gedai airertne pni, „ins Iacsaor esi Ebnnheihhb (cT Dioeais) fmoensmrre, raho shiieb Rneuülnri rnu Teetkikaipdnredit vs rsgaiswui“.

41

Af Crnnihorw, TMR 93/52/5239, 967 (197), eirke Zirtdoteaas, öwioalnes 1/8984, 85.

49

Ele szoi ihsd foh re tnjebwper Aeneriv sin Estnr, ENS 58/3107, 301 (532).

24

RfUD 2. 7. 7671, 49/72/9602.

98

UeAO 4. 3. 6244, 10/93/7417, aei Endisan kae Ubite, EIE HE 8946.

73

Nee ncer Trzb, EED5, § 807 Ee 3.

83

Cdler Bahlvcaahnm, öermcdies 7/6511, 08.

65

Ev Eekdtaiep, EOA 18/35/9392, 817 (063).