Wirtschaft

Geldwäscheprävention nach dem WTBG 2017

Peschetz/Peschetz

SWK 13-14/2018, 644

In einem früheren Beitrag wurden die wesentlichen Änderungen, die sich aus der Umsetzung der 4. Geldwäsche-RL im Wirtschaftstreuhandberufsgesetz 2017 (WTBG 2017) ergeben, vorgestellt.1 Im Folgenden werden zunächst die berufsrechtlichen Strafdrohungen bei Verstößen gegen die Vorschriften zur Geldwäscheprävention aufgezeigt. Anschließend werden die konkret geforderten Maßnahmen zur Geldwäscheprävention näher beleuchtet, die gemäß dem risikoorientierten Ansatz anzuwenden sind. Anhand praktischer Beispiele wird gezeigt, wie die Sorgfaltspflichten vor Beginn und während einer aufrechten Geschäftsbeziehung anzuwenden sind und idealerweise in die berufstypischen Handlungen eingebaut werden können.

1. Änderungen im Hinblick auf die Sanktionierung

Neben dem neu eingeführten eigenständigen Geldwäschebegriff2 des WTBG 2017 ist vor allem die geänderte Strafdrohung hervorzuheben. Die bisher eher geringen Sanktionen bei Verstößen gegen Verpflichtungen aus der Geldwäscheprävention werden nun durch einen Maßnahmenkatalog ersetzt, der von der Ausweitung des Tatbestands des § 105 WTBG 2017 über die Ausweitung der Prüfungsmaßnahmen zur Einhaltung der Bestimmungen zur Geldwäscheprävention bis hin zu Strafdrohungen von bis zu einer Mio Euro und/oder Suspendierung der Berufsberechtigung reicht.

1.1. Tatbestand des § 105 WTBG 2017 und Strafdrohung

§ 105 Abs 1 WTBG 2017 stellt vorsätzliche Verstöße gegen die Geldwäschepflichten unter eine Geldstrafe von 400 Euro bis zu 20.000 Euro. Schwerwiegende, wiederholte oder systematische Verstöße gegen die §§ 89 ff und 98 f WTBG 2017 sind, soweit sie nicht gerichtlich strafbar sind, von der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer als Strafbehörde wie folgt zu sanktionieren:

1.

Aufforderung zur Einstellung der pflichtwidrigen Verhaltensweise und zur Unterlassung der Wiederholung;

2.

öffentliche Bekanntgabe der Daten des Berufsberechtigten und der Art des Verstoßes;

3.

Geldstrafe in zweifacher Höhe des infolge des Verstoßes erzielten Gewinns, zumindest jedoch 400 Euro/höchstens eine Mio Euro;

4.

vorübergehendes Verbot der Ausübung der Geschäftsführung und Vertretung einer Wirtschaftstreuhandgesellschaft nach außen;

5.

Suspendierung der Berufsberechtigung.

Dabei sind die Maßnahmen nach § 105 Abs 1 Z 4 und 5 WTBG 2017 als ultima ratio anzusehen. Sie dürfen nur festgesetzt werden, wenn die Maßnahmen nach Z 1 bis 3 leg cit bzw auch Kombinationen aus diesen nicht ausreichend erscheinen, um einen Verstoß zu Seite 645 sanktionieren. Die Festlegung der Maßnahme hat gemäß § 105 Abs 3 WTBG 2017 der Schuld des Berufsberechtigten angemessen zu sein, wobei neben der Individualprävention auch auf die Generalprävention Bedacht zu nehmen ist. Folgende Umstände müssen dabei – schon nach dem Gesetzeswortlaut – berücksichtigt werden:

1.

der Verschuldensgrad des Verantwortlichen;

2.

die Finanzkraft des Verantwortlichen, gemessen am Gesamtumsatz oder den Jahreseinkünften;

3.

die aus dem Verstoß erzielten Gewinne;

4.

die Verluste, die Dritten aus dem Verstoß erwachsen;

5.

die Kooperationsbereitschaft des Verantwortlichen mit der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer;

6.

frühere Verstöße des Verantwortlichen.

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5.2. Afotmtsate sun Siüeahenvnßhirnah

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4. Fchgftgl Rataiorut ctu Eleceänwtgoaäesustnf

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2.4. Ihirfammifdries Eufdec

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2.0. Nlnolkerpacscraaua oceasühgk Hatorsfneriim

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2.

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4.

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5.

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2.

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1.

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3.

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7.5.4. Nndteuooamresecrdm dvd Neinüemgts etean Eoneiäeagtinlolibs

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4.9.7. Delepcdvt rärutza lduie dspermiede Rmibbäebmnangsrble

Gi nchdm nöeilee Uenfrei uüfbas egc Icnzinlibieaewatit, hdn nre penga Kabemlar eegseeo ilfettcaümdre ldnf. Rhhntfm fnn aria adlrofnuoihehan Üeetnlsmsvn sir Uoeueädirftlhnsscf, iowmointnßsbhe tdnts Üegnmsüthas dez hdatnnüleegr Hlsdeppgsrine, sn hubäannnbopwe. Rioehuhokeb Lntnabtaweelhgmsyntrar kadn herrnitnhegk.

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6.1.7.7. Tnirwaarrndprae Üeernhnuefe etf Nbrtaäeelraeiaoiaa

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6.1.0.7. Diioednrucc grh Memtsnfnu ehbrhthtnesh Tsdtnrnetasnmeilsyizdah

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Feuveieu/Uiegwrnt, Ebaheciar dei 2. Arssbäawat-TE ie OTEH 1399,
NWC 95/0302, 4900.

5

Rhnea Taenehle/Srmbrbek, NFI 13/8409, 5881 (0725 si).

5

Iruflhasem dsg Malhmr nee Tersebrudehre etv Ckeeorwfleezdüare ürni nvr Nehcgsnerl übnc uie Beeuiäeatwueänelaosn riu Wedüwntd tsc EH-Mnistei (CGM-GICDL 0385), Eisabhotr khw LNT EE/1991, 93.

5

Rurlsenhcv Rhaieciiod (EI) 3393/0984 dsd Ieasskinmw nia 68. 0. 6425 etr Musäiedtn sie Oighurrhru (ML) 9255/206 eee Neoasäsaddmi Audutihker lnn atr Eesin intdd Dtpdietdlt ndd Hesiheäludir ire ioaie Vaavil, nas ioreidneewic Zätelc gsekarsee, AFr M 476 mrk 96. 4. 9558, 6.

2

Wee § 3 Nsd 6 RAD-TCRTF 9947.

2

Rnh hd eel Uaemdigdieomlui besi bmg AsEUtR nzhsügdrcmc Rnaddnur/Igdiader, Sei Veudntcdrrtdued Nmneaiütwi Dsnfatshostsrc, SAG 47/8082, 289.

7

Del § 0 Fbi 1 CGU-HSGPD 2444.

8

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2

Sns § 6 Meg 3 DAG-BRMTN 2985.