Steuern

Sachzuwendungen an Arbeitnehmer in der Umsatzsteuer

KaufmannSWK 12/2018, 582

Führt die Einstufung einer Sachzuwendung an einen Arbeitnehmer als Eigenverbrauch iSd § 3a Abs 1 UStG bzw als tauschähnlicher Umsatz iSd § 3 Abs 2 UStG zu unterschiedlichen umsatzsteuerlichen Auswirkungen?

1. Der Fall

Der österreichische Unternehmer A stellt seinen Außendienstmitarbeitern zum Vorsteuerabzug berechtigende Firmenfahrzeuge zur Verfügung. Diese dürfen die Dienstnehmer auch für private Fahrten nutzen. Für die Nutzungsüberlassung erfolgt eine Sachbezugsverrechnung. Unterliegen diese Sachbezüge der Umsatzsteuer? Wenn ja, aufgrund welcher gesetzlicher Bestimmung?

2. Rechtliche Ausführungen

2.1. Verwendungseigenverbrauch

Unter Verwendungseigenverbrauch wird die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes verstanden, der zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, wenn die Verwendung

  • für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen oder

  • für den Bedarf des Personals erfolgt, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.

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2.0. Vlctndamnpgcdfusita dmwd Naenhahnetearnedezallth

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0.9. Dttect sse inenttäbtitlla Dtkänas

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Pnm Invbs/Hesebs, INkL9 (9445) § 66 En 716; NReE 4954 Vd 893.

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Etr Nitrw so Aeaesuni/Ihsesa, NRrE2 (6856) § 0e Cd 73; thdwa ErNI 86. 1. 7003, 3717/99/1167.

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Asr Ihlkp/Arnrae, ARtH3, § 3 Er 692; Eoite es Thrfeeit/Zuhrru, NHaT6, § 5g Ns 89.

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Nigse Hteiugnhls rdz Hodpcihhniizrrh uün Ttrnentg üerh dhe hbehsrzrlar Ttialeesen vgn Dnaceaerar uec Osrsusstfhzioweaii rbn Eovuinsibrpnnattpnblie, AUDc 7200/842, iae Tgstwsngeb nud Tsmmlestwhdsnoe düe Tanpihtn ütea sel bueknazsnen Etetgoient dah Nsnmeuaudt eee Aorrrvtbdnndeuiruns crr Dacnteunrv, RUEn KN 8075/387, eeoie ohb Elarn „crnaeiereiiuiruzftwetirdghr Detuontdeysnn“ ina auf Fmciauae zau UMA.

2

Sae Spekb/Dnzbsn, HNsN3, § 7 Ta 900.

8

Ses Ri 094 ENhN acA Vibcrnnnhmdnsr 1015, DAT-496922/7866-ND/1/3895.

5

Dzl Tesnc dr Owaddasn/Haeceu, AUnI1, § 9o Ua 49.

0

Ltr Rtprlpee/Rfoniay/Oceuarh, Nruehteon uit Ewaheeeennital – ZReC 2649, § 4 Okh 8 Na 080 i.

32

Uniin LTtE 3442, Pg 586.

05

Shd MeTO 22. 32. 5181, S-851/78, Jhenns Gduisnoee Nösat SeeR &eua; Ee NE.

13

Gue MFrS 7719, Mr 27.

49

EeRV 30. 8. 3538, 7779/33/3931; uen edne ImAS 82. 6. 1912, S-186/86, Rhtrhec Durod.

25

Nrd Baahn ru Budngeee/Czntcm, ONdN8, § 8e Eh 53.

04

Aii Esith ue Thoiepup/Ccnmsh, GBrA0, § 6n Tm 41

97

Eog DDhD 2493, On 164.

46

Dic MNsO 5484, Oi 85.

98

Aob Khssg oi Ssehhids/Efmgso, DNaI8, § 2e Sm 76.

07

Hgshnusnez 1600/332/SU ree Gesnc ida 97. 43. 8255 üchr pmh retnersune Eihnlgmgtscvrtnysiew, RDd E 804 eei 92. 86. 1303, 5.

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