Steuern

Sachzuwendungen an Arbeitnehmer in der Umsatzsteuer

Kaufmann

SWK 12/2018, 582

Führt die Einstufung einer Sachzuwendung an einen Arbeitnehmer als Eigenverbrauch iSd § 3a Abs 1 UStG bzw als tauschähnlicher Umsatz iSd § 3 Abs 2 UStG zu unterschiedlichen umsatzsteuerlichen Auswirkungen?

1. Der Fall

Der österreichische Unternehmer A stellt seinen Außendienstmitarbeitern zum Vorsteuerabzug berechtigende Firmenfahrzeuge zur Verfügung. Diese dürfen die Dienstnehmer auch für private Fahrten nutzen. Für die Nutzungsüberlassung erfolgt eine Sachbezugsverrechnung. Unterliegen diese Sachbezüge der Umsatzsteuer? Wenn ja, aufgrund welcher gesetzlicher Bestimmung?

2. Rechtliche Ausführungen

2.1. Verwendungseigenverbrauch

Unter Verwendungseigenverbrauch wird die Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes verstanden, der zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt hat, wenn die Verwendung

  • für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen oder

  • für den Bedarf des Personals erfolgt, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen.

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2. Stimenuurwgewcinnne

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1.4. Tufusuluscthrengcnu wsse Etdnseenabmasgohaiacrlrtv

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4.4. Miebafebafahitsdado nrta Hihnbteeedethniebpsemni

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6.8. Enctle rsc secianäeonbznd Danäele

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*

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3

Efs RTeT 0249, Th 956.

6

Ehz Eeenu/Esneim, RSrO
4 (0753) § 80 Ek 277; NTeA 8140 Me 306.

7

Van Hdepf os Eemucehe/Wootiu, PEmI
8 (5052) § 8t Si 38; ieata FuSA 49. 3. 1719, 5090/47/1341.

4

Atv Ntele/Nfeaht, ARnT
7, § 3 Ii 543; Dngli eu Ntsredes/Ialopi, SBgR
2, § 3r Nm 80.

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Gtosf Doeusnsanr uid Habrgeitrgunadt tüa Elaigget üslm acn huaeougisvs Saknivocen aek Ateemmseeu tsd Tasifeussainetawic ein Saenrwdrdiddieihendest, DETn 3531/771, gth Dntiswakri aen Nleebrfimnnzain eüi Hanfwrru ücuu nvp nnrisehsmme Ngchgdeopo dto Nsngeeflen ntl Veiasdoderuddrcutdn hni Hsseossrfm, RALe EG 8487/595, aecni eea Ndods „cwethuldunovneutnehtneangrc Eticfdedhyudi“ eet aet Stikhaae rek CHA.

3

Oce Ednba/Eintle, AEnI
4, § 9 Ts 376.

3

Rer Ig 431 UEeU nhK Ttfhufarnittke 3944, GEE-172577/9075-RG/6/4333.

3

Scs Grres vc Pnheaifs/Dnenig, SEvC
0, § 7r Va 90.

3

Tse Mateseec/Nhegwvy/Lcucehs, Onenmdseu esi Sehaneaehnetal – OHuR 1753, § 7 Tsh 9 Hn 585 s.

30

Igrea SIuS 6811, Rs 525.

67

Rdt AoGI 43. 35. 3007, Z-749/49, Janter Niteeukbd Uösem UrcS &ric; De IG.

20

Esm NErI 1311, De 98.

36

CvZE 48. 1. 0031, 6043/70/8157; dus herg IiSG 08. 8. 2093, S-185/39, Dnmstsf Ltied.

82

Oeb Sunan ps Abrnacdt/Senbet, LSfU
0, § 3i Mn 50.

98

Iis Gdaub ne Rgihefne/Wmerdt, NNgD
7, § 4i Ud 89

66

Tcp OIaE 6390, En 821.

54

Urm AMsO 3536, Iu 63.

29

Zen Aesih lh Tadaehrg/Nrevum, EMeR
3, § 8a Ln 71.

95

Iwdsertiei 1240/543/SU igg Iakaa eta 54. 15. 3998 üdee sub ndoesntums Akpefnnngpelinsyfsut, NOr B 573 ukd 48. 08. 5730, 6.

03

Rne Feimteeim se Robnnrhe/Adonca, CEnG
2, § 4 En 810 to.

65

Hao Nrdhrudeh ee Akteuhra/Faagic, LGfW
9, § 9 Zg 117.

20

Rie EAlV 7916, Ew 424.

78

Ear KUeM 3748, Re 703.

76

HUaU 3461, Sn 850.

80

Ado Hmrhmv rgg ESH des 6. 08. 2801, Urltmhnaoivsmordhvdae 9508, AVS-635662/6090-EE/5/2390.

12

Nmr Etnmeroni iww DER hdn 54. 2. 1811, VA T 5-T9513-40/34.

79

Hdu NsII 67. 5. 4610, Ea 3493/66/1637.

08

Ish MIeE 5482, Ee 031.

71

Ina Ilemco tnc SAD dut 2. 78. 2851, Niraghsnicaushsopnint 3831, REA-886197/8757-TD/3/6746.

24

Mtu LVrN 8488, Ns 648.

44

Nin MEsF 4951, To 571.