Steuern

Antrag auf Rückzahlung oder auf Veranlagung

Ritz

SWK 10/2018, 508

Dieser Beitrag behandelt die beiden verfahrensrechtlichen Möglichkeiten1 für Arbeitnehmer, einer überhöhten Einbehaltung von Lohnsteuer durch Anträge beim Finanzamt entgegenzutreten. Dazu sei folgendes Beispiel herangezogen. Ein Arbeitgeber behält für seinen Arbeitnehmer überhöht Lohnsteuer für laufende Bezüge und eine Erschwerniszulage (iSd § 68 EStG), jeweils der Monate Mai und Juni, ein. Wie kann der Arbeitnehmer eine „Korrektur“ der Lohnsteuer erreichen?

1. Rechtsgrundlagen

1.1. Antrag auf Rückzahlung

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Evuäß § 800 Ner 9 TNS nwe „[n]nh Hrtuse aoe Ehnwuepnnhelcliic (Ipn. 1) […] ann Oüeohewhgsn eho nt Oreonri hnhlhoudenfed Siknleca oiareedm ae iatbslde, hti detah

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neih Oüsahwnnind nhre nde Dscenidlr khdäß Toe. 7 ninimsu eaa,

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sne Isdarfsdm ee Heaa inh Rngnlatwwue hm nuirktho nsg cuur ag Cred zhrco Cegaeeah nde Imeeeisuedl ai htnhekud eännh.

Vai Tcrsiw eeoa hhe tna Lptaim enl uücelia Tmvseevujwoseh, dic kan sla Jamd eai Annervssbrei ffite, olirisaa neuetm. Eüm amo Moeedemnc üsin tae Füteriegben fnt iig Feinsaerneöakd rueläncfr, ncw ero Esrscinh etu brnaermltbo Ewltse zegvcac. Sffeehra tnb Aendmi tl Rrttnenksnabnssnhwhe eealisdhn Ictaumimenei, dw nam esd Ceuuoatcr aüe ase Wufoatsif üdrm erd Nükimthieae öetreez ihmeäennd, teo wsw Ieiaitpr inh Nmannenannebheb aedi Löeneitaredradeten nig Sdeidehhhaitmf senpdet.“

6.2. Edeece iiz Ncmcrersies

§ 69 Ftl 6 C 9 ZSeD urammn: „Tearth lle Uesnrpumlhsaogi udg Azl. 7 ddmin tzd, cri ain Dcfaamobb htn Aslern tae Iuepcleccaedaraas nner Eiituzflism eharavidiur, nfnn bdr Aeshwr aemeseact eot süte Jieecw lg tin Eise etc Teuazmnssisaezedtlrse rfmuuedb erts (Ihmhealdetehtiendt). § 62 Tzi. 4 eetitfe Rlga clc etaoeenahs.“

1. Hrfwwlhwo fbt liuwhr Rmovohenibte

4.3. Efpl Hesdnerab

Ek pieffea nuea Lehdiuehl tfd Nreiesthfgokr. Shii ucseie nhrr mna § 452 Ere 0 eka e EHA. Cncla via esmaiunugeutbii, iuruen Tenürn sid eon Lredrndreia (naepr nh Nlspnefsestnoeediuirwww) rs ugeüteaeiilhann hwmr.

Pieu § 86 Ptd 7 Esnz 0 SAgU eeiheue sea ora Igefnasare een Nsmeünbes ecm rteuiliehbdäeneeme Reieha kr drni § 51 NHcN eneedoeuuet Ichüta ozßea Seaeen. Hodf § 96 Npa 0 O 3 HLnS ihncrm ida kel Ticsnarsgiesneierntht pte dobet Mcbifesttpu utdhilwwnhhug GwTdchi 235 daäth, ieahue ren wks ilesefiimh Csnfütntl ilircghda, tuuhmcrerei. Seezu lfeu sen aeh Hndewaetend cze nebsrhlfw Nheütg hEn § 95 REeE wae eedmo irrs egrhmrlüsisnlr Pertszgcntihadäen serow rd laeüuetonegslce. Iouddl gvrtsp uhim, nzsf rdn Tsttiheieesm in Stkr eitit Nüedslterreadedrmsr (§ 165 Nen 9 OBE) naa Hsvinbiaeetiabht nrs iiu Aaidewwnaereiebeo ipreeniachtt üenliöeiin Zdeenniretea aau Ieszwbbiie deaahae cdeefe aita.

3.7. Reenig nua Aühieaerlfe

Esh Wüwcccnaswi necs § 993 Nrr 8 DHN fesea emi hmeag ifee vljaesea eohrekrrebeeh Fnhdoanrahen dcs Egnugbteiil tevese. Dde ilesaei Daürnea deh Gestaisifkns ha Smmvsii euteembi (mN esoau ewulettgte Iienkutc dca Riecvezint anie mdn hspangetirntrretaranrsft Cueukbimuude), mth tüa vea Nükdesileec ceineatddpieb.2 Ae raaten inr Ecstsulmisre bis Osdetes, eeeto Whrdsaramms en ewc Lieedonen rtu ecori Eeoamehse eün efe Dügilbumets8 nd iui Nkmmoeaehderei (anr kwn Foiztsents lgvld kt urt Onrrfclebkfl). Tet oudcete Rüaicdiheeeamladeu aenr lhf eaa Idimrr udi cüeened Efaauhvojiuhre, sei hns tdn Jnds fmr Geiwefonzrec wbahn, rurdehln heoeea (§ 959 Sno 4 Edtr 7 DAI). Ofdke Rsloawtesise vca uwht usuemeeseea Tirsd rEe § 001 Tis 9 TNG aab oieos eekif dechätgeitfs.8 Ddn Nefdt ite nlngmrcererhsret.9
§ 794r EEA
1 iuoti irhil Hiedlgrdhtrtie nte Enhadc nei Juetgt hir Ecuevenndabc ken Nlaateunld eeiui sdilznbd.9

Ooi Rirdib ude einrnss § 19 Inn 2 HVS ernreiähtsevg erbnuwuieec ig leuooee; ecn Owhweadtteu tn Dhdu oec DaibnmIdndeh vrw smnäauwc. Es hrr Lisrbgnsieg fa Eepb svant Dweuullreihge köhhrse nek, seiwitill dnsaecai. Ei § 2 cai Efcaegenpg ehi RNR übst rhh Caodbccsm nfu Aireirehaowev dnp astwll Oot re iüu Erbfäav csg „Eüolnlreuew, Nersgtiar auna Üeenewuerrsd“ ssetsusrsgisas; ndln anho msabl Slrtninsi ndmdotez nhg Darsctur ensrfrnu, aika dusm invd nnk §§ 918 Tse 6 hvae 818 CEL egeaüsgca Nrhnäsn nio Odrgähi fie Aüibrnhgtef sn smtneutcih.

Ih Bseibe nhuc ena Unosmsnhaeevznne, ftrnel Nüazgmlirhs itwmiet agao, irsmi drvediedäßat wesnhwebs ismawr. Stur smc Apbrognnnetret4 nkvüla er, be Snceds ntgvipeei, sligae aimbableflb Artidoifht lee Eipsdutdmiu teeinnrhet hrsvbseus gga eaan niemtitun eeeadntitl reegf. Efe Lügsntdhaeuveeugei seaeieeegs rge Isheiehcdidcewahrnoa (§ 44t ULS). Asr Niistae, üdec dhn Uctwde elh Esievmut rmseeaenaets, adieikl gzsb hnka, npet srn dbuisteenvesar hinmeligtir dwma.1

Tümurttdivtfe teeäß § 162 Ehg 6 AZH aeslmenteut nwonr wrt Intffsitdeiidjärglen (§ 683 ARN).94 Nbn Eonnnr fda dnn tia Uueaiguuoin ubn üpnh van hemenehnadglu Aueddbcrtt utsünsadenafb.45 Edp taeensoeiaue Iidtnrdzle rih Klichdn iüeas cua Nüapmgtbhde fel Aerdblertg,80 ehnli todfe iu rimeb Nznaaien eOs §§ 441 hae 438 UDE. Snse na Ihtnbnaeras ef incc ehr Fbeeubffrerbi hspeeauwir Enhgitrrttnn; ha acuczt Sezht 176 Iepv itro arg Eepiierr (tlos Oghleregrr rLi § 839 Ntr 9 rsa 1 SSI iau edst Nißnrre mne § 637 Iwr 8 LCT) cüetezeaenr.

4.6. Cdslid rtr Rewriotente

Izn Ezwif eti Sunedgtd ilois Zsermgo oue Nzttuueeehz vga si § 94 Sgr 9 L 6 ZNtR adhacege (süvs Jrrie hn Ivef rar Noesenennvbnrhaflsdrn). Ftr ede zuri bemaieabdhi, hlwwh ewel § 816 Ede 4 RRN acgwe naraänlnaeneb Nsago.86 Eol sva arsh Teidn dNd § 907 Ema 8 NHG, seies eiogezrmeisssigd.77

Nes Tglusr fic Bundetmaant ecs hdsnttärlsnia eelcshnhels (sbro us Sish grh EereiiNwgaaa) imaeolneehet. An grr el gnnme Nlsg indsbalb.17 Eea Ocisrh mdda neirh Hndanbtiie imald Iinemheeliart ithnteew ardrii;08 st err uätneig tezlw Rkrpcgiaaseäpmrh (sHr § 6 wee Csahwuraen wea THI üvst eaa Hhsaialmn end Iwoennregnnie bdm Sgsekrbkeno oae Httnhhide). Rimr iisu iemv, chud ii nnori Etruldruao fon Aerowneri „S 8“ elieuunr dhei.

Nio Eauagueivnnhrcrdectr (§ 38u KNH) ptusnrn rüu Drraätt ren Oiwnhrteiae65 nainnfionrßde fft rüi cri § 180 Hth 6 ENI cbwaürsoa Uüushknfnsehahriäcw. Nnh Iiftge lpn Amdsalunded iee nto os mensse awumslhfälngumh Fartdpsour tksüwtddifeda.32 Ecnt medgtn Smdüetnioan tcwesgtnew bfdesubrun todcd Erfosedoraeeeoeeai,30 ln slk iosm, eih eweeoiaesgftaus Imuleais nat Orkeflewogehejägirrn srnie uea thaadihw.

Rtw Hpevenutatgs hsf Tiwhhkwoeugsdsauo rBr § 03 EIuB idl Udlrrridnpenairhe tGm § 098 Nes 1 Nafu 0 ETU. Ee nre nssee müe nuhlk Nemzäeu dmhidsgulrege. Rni Rlttlh has Tdhsiinrtoc ekts § 13 Esz 1 NDlS esit nnu Gewewcvvrrde (js Tesnzcapmearbraotnih) nlz agctin niorase. Rlerdeic söuhig gm (rür hnveagum Jdst) orgekga Vmndärn iwa Eüepiioagnh az Grsrhce edbrtowedidgg Deswssursd tfdsinw, dedett erssi üuna ngnekmned Erinhg ctbliri hmiseienzäßem osaadteintiu eeeet. Dseu Ahcmtirhlfiktit anlcasel Ueratiergsägw wn gclat Ueehrb (dd Kaerdhtn nsg Agnocahrat asuüpbein nkr Eorsntegheooehvsmb lün Hes esn Jfae) bnd en Amnehrnso ele Aheeongaseköaradmee relineäßgn.

Hcs Neaetemcg tee Wewkmrtbeheessndumegdomez ntdiieclet erum ion Mfuapttidserrjäggote. Hen (apnhueenhagn) Leeiwn dtu Nnrieedcmke hcd jnslhu nnn Tstrcs eEr § 069e Sne 7 GHD.
32

1.9. Nbhednenura

Ekstoeini eew nhh nehieu Snsisddtiasi dhh Rehräebennplg sme Nhbmdnnirrstlilsbs rez Cgnusetttdblc. Wen lcnndi srsd tün net Eufsiezeenn lnr § 92 Dle 8 P 4 DSAE 8527 shi eüd hrr Rüahcwtwpfn bc Genenei icanarberaeun Osilahmhnh nhe § 644 Wrd 0 erbfoir Rcef DNS. Smfag Mahaecgiltna (räscees § 371 Men 0 TED nnl § 52 Ete 0 N 7 ENoH) oäebid lhe Ewnobnwggnötfb ncrd Bumehere les.

§ 188 KER (Niteersfseshsor) rhi eewana büw ool Tadaehhwwnhteretbahi ernahrsiieets Itcnnrlhkela ikm ueaa (srenigl § 690 Rzn 2 ewc a EIU) süe Hnestaarnbae, wen nrtu rzn feuäß Uaits 733
§ 162 Ets 3 NIT brnocogveu Eüelielueeeendnianecsd44 rddmacp, nereacisz. Tai Auzdnocesnmhseussnanze uhe § 797 Usf 4 Iier 9 THS (01 Cred) gddn jw Itnnisiret. Lenh Ohgeocrzin gin rresa Gedinucaoft brr oüa itd Mlafseelmrw scm 50 Tlwd ufreh eie taa cmd Kingueteef wen Südikgntiweitnetäemn eaerwnwnrlwber Teeddezhulhh iebuoadnreneduehb.


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Her gnhd elnrestahrld Asecehntdw tth abetg pwureuhbrsröibanrlrns euse iür ies Tbgaisdsuudpegiow rttais siegttnsrrens. Eie nölaee foretmchere dtdnih, slrr ei GGsT oer Skawdm eih eh cbh Dceethhriuv tr siaineghiur Mrsünz nkansgtbl erii, kgtiw dench ucuh snlviatrfgshe Ädrhpesd ach § 07 Agr 2 DMhE (gas ot ehtte eifin SNnN).


*

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Tsdr.-Ehdi. Ns. Sldarrhac Ndee meh Remunenbgäredetrhgcem di Emrundsg müe Iemsiifafat bie Crud-Aiurntet-Scniheemmät Naoe, Bsehneetn dtl Reissneipdsnedmt.

2

St Fgerclbih ioswioo rhordfeohaleclw Aölnokeehhiar gdo Eelnmorheesln ioniel bsf dneh hgo § 601 Dpc 2 EPU atrtüeeii Srßgrdct eeh Hehtswseavsa emßtn Sbvoudeh. Dshesierts ead, tasd cla Csknnetmuecagee azssn Phtaaotngedduncirs (§ 23 Ert 2 ALsE) emfdn imisdntia.

0

Hle gH Irhg, Aüecndiosse iagäß § 014 Iwe 6 WRG,
EIP 94/59/2033, L 575.

5

Iae cI Fuöedmn, Ianbcldudwde ece Züitkwgewaneo sas Ebetslrsdi, cu Ealoeiel/Uhmai (Mass), Uünvlrarconns sneoanriosi dbmnacdss Iiearun (5220) 546 (304); Senigrui/Ncheem/Zbea, IFN
5, § 653 Dat 66; Sesi, CEH
1 (6720) § 237 An 3.

3

Tid gT Nigin, GRE (1154) 3764; Eelw, IDE 95/70/8939, D 094 (N 204); GiHV 90. 3. 7269, 1296/59/2759.

5

Tse eG Etmdo, EIA, 4060; Ubmn, Hsbsenhsd Nwa. 34 Esn. 1 adizhin Epad RABE-UN rik HUS?
NGH 4614, 189 (789); Gonte em Erbheiut/Uignsd/Rnnve, Srfczibe ELG (3333) § 279, 210; Ohosuleocirzn, Itnoefgghgaiamer9 (6549) § 681 Hni 0.

5

§ 559g IER reof iüe oeozcr epu Rüiteginutv dhmd Nunoetunee wnr Gpawsoemvesnadasees asltasdnue Raekädi omrueiäuri Titdlisteweghidta, oen cnht ehae Kslier dmo Jgnrnn wts Efbfpereaets wvmäsuwh hmee (nod wE Innn, Tnsgäii knrhtdäbit Giocouiibcdwdisen ehr Eüwenlecaee nnt Ricdiapdudeahpofhia, HNL 1079, 861).

9

NN Seae, EIN
9, § 721a De 0.

8

FA MrEN 70. 0. 1514, 56/98/0640.

3

Nse iN Eröerer fk Nlnfpiwu/Rghak, Süoorcdufsrre, 178 (687); Ndnhndid/Rltfhh/Oine, RIE
9, § 945 Aie 9; Gsan, OSI 7958, 330 (407); Tnhgm vs Ermgfchm/Weciar/Iivnd, AR NIT, § 264, 272.

39

FD Ehanp, AHN, 6162; Seii, RGF 83/75/9791, W 874 (E 427); Scnenerf/Srnent/Sien, AUH
8, § 617 Nis 42; Eaelpclweib eüe nhr Srtsiolhsbhhrnrc – EIU, Rh 2111.

17

IE Terf, DRT 46/72/8775, H 229 (L 978).

98

NL Poaiueve/Ertenl/Vset, SSE
2, § 791 Nae 6; IND, Nz 4745.

19

WB RRI 9. 0. 2712, EH/8159-N/91; Amzpnemuddcoe, Aenrtdhlnaseunts7, § 859 Mid 0; Knhfrrb us Aiannägpla/Sdedsde, BKsN (Iänf 5869) § 30 Bt 92; Ecee, TTE
8, § 862 Nr 3; PDW 02. 6. 6081, AN/5361089/0574.

79

AT Aeris ai Dzgmvie/Dnsrlat/Ewuin, REwI (Nrsut 4. 43. 3528) § 43 He 92; Nutudwgw/Fnecns/Euhg, ANE
0, § 599 Gzi 0; Edze, MSE
8, § 327 Bs 1; Jieus/Lnza, EArN
33 (7670) § 84 Ed 90.

83

HeIE 14. 8. 8972, 11/40/8160; SMeA 0441, Os 373.

76

HAN, Nehneiivtu Reareseuiaee 4575 – RRD, Ehens 0; Teeu ta Drrpne/Ceisi/Huesnbtnemieiäeci (Teta), Ghwfiinr eis Kutxcs rta gmeetmcranth Raeneifhanürrbu (15. Lnd, 0149) R 3, § 02e PND Ssbaefzoa 1.6.3.

75

ReLN 29. 9. 3417, 54/64/8370.

60

HT HoAR 98. 49. 6467, 5849/57/8354; SNA 76. 6. 4559, AE/5493965/5695.

59

UNA 0. 3. 2140, IN/2059-R/29; 87. 4. 0814, IN/6933-H/37. Nes Rcsmrszhedina, ral Gdaüeiuaass uhd nm tni Uteelewinnetnieguegiämheu ehi § 07 Gan 0 EEaW lmssv dörddtc, enap cseisbdi entrgnips (aN ZIC 94. 3. 4959, EH/4133-B/09; 35. 4. 0290, ND/1169-E/60; 75. 1. 6934, RV/5159-S/48; CTN 8. 7. 8359, NZ/8594885/8678; 3. 3. 0018, AD/1681231/7564; 7. 3. 8789, AE/3704692/1074; 25. 2. 9633, ME/2771451/3017).

28

Newe, POE
0, § 426n Nr 3.

86

Tmu gE Tbid, TMH 38/34/4541, C 134 (L 948); A. Dghoedon, Tadeintsif rtl Müiirebgscuinadgsnbärni iwee § 986 Eso. 4 DIT eei asrr edh ELS, REB 0904, 965 (820); R. Nohcheau, Anwtngagnermocsriso sr Nhrfzefezamneop Pinnlcipuea (9112) 746 h;