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Steuerreform in Belgien – Auswirkungen auf Unternehmen

De Ridder/Raab

SWI 2018, 249

Belgium’s government has recently passed a package of tax reform laws with the main objective to encourage investment in the Belgian economy and create new jobs. The main measures in the area of corporate taxation are the gradual reduction of the corporate income tax rate to 25 % in 2020 and the introduction of a full participation exemption, as well as a group taxation regime. To foster growth, the notional interest deduction and the patent box regime, offering one of the lowest effective tax rates worldwide, are maintained. On the other hand, Belgium will also gradually introduce anti-abuse provisions into tax law, such as an interest barrier, a more stringent exit tax, CFC rules, and various deduction limitations for hybrid transactions. Johan De Ridder and Stefan Raab
give an overview of the Tax Reform Act in Belgium.

I. Ausgangslage

In Belgien wurde am 22. 12. 2017 vom Parlament eine Steuerreform verabschiedet, die über einen Zeitraum von drei Jahren (2018, 2019 und 2020) wirksam wird und ua auch großen Einfluss auf die Unternehmensbesteuerung hat.1

Seite 250 Neben der schrittweisen Senkung des Körperschaftsteuersatzes auf 25 % im Jahr 2020 und der Einführung einer vollständigen Beteiligungsertragsbefreiung wird erstmals auch eine Gruppenbesteuerung eingeführt.

Zielsetzung der Reform im Bereich der Unternehmenssteuern ist es, Investitionen in die belgische Wirtschaft zu fördern und neue Arbeitsplätze zu schaffen. Der fiktive Zinsabzug bleibt daher in eingeschränkter Form ebenso erhalten wie die Patentboxbesteuerung mit einem der niedrigsten effektiven Steuersätze weltweit.

Mit dem Steuerreformgesetz werden allerdings auch die beiden Anti-Missbrauchs-Richtlinien zur Bekämpfung von Steuervermeidung (Anti-Tax Avoidance Directive; ATAD I und ATAD II) umgesetzt.2 In das belgische Außensteuerrecht werden daher schrittweise die entsprechenden Bestimmungen eingeführt, wie eine Zinsschranke, eine verschärfte Wegzugsbesteuerung, eine erstmalige Hinzurechnungsbesteuerung und diverse Abzugsverbote für hybride Gestaltungen.3

Neben der Unternehmensbesteuerung gibt es parallel auch in vielen anderen Bereichen des belgischen Steuerrechts Änderungen, wie zB:

  • bei der Besteuerung von Privatpersonen,

  • bei den Quellensteuern,

  • bei Verbrauchsteuern (Tabak, Diesel etc),

  • bei der Umsatzsteuer.

Aufgrund des großen Umfangs der Steuerreform beschränkt sich dieser Beitrag auf die Auswirkungen für Unternehmen.

II. Bedeutendste Änderungen für Körperschaften

1. Senkung des Körperschaftsteuersatzes auf 20 % bzw 25 %

Der Körperschaftsteuersatz von 33 % wird stufenweise ab 2018 auf 29 % und ab 2020 auf 25 % gesenkt. Für KMU mit einem Einkommen von unter 100.000 Euro im Jahr wird ein KöSt-Satz von 20 % eingeführt.4

Zu diesen KöSt-Sätzen ist noch die Krisensteuer hinzuzurechnen, die von 3 % auf 2 % gesenkt wird (2018 und 2019) und dann abgeschafft wird (ab 2020).

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