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SWI-Jahrestagung: Besteuerung einer vom früheren deutschen Arbeitgeber gezahlten Abfindung nach Zuzug in Österreich

Mayer

SWI 2018, 210

On November 23rd, 2017, the 12th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.1

I. Sachverhalt

Der bis September 2005 in Deutschland wohnhafte Revisionswerber war für eine deutsche GmbH tätig. Nach Streitigkeiten über die Kündigung vereinbarte er mit der GmbH am 21. 4. 2005, das Arbeitsverhältnis zum 31. 7. 2005 zu beenden. Vereinbart wurde weiters, dass er ab sofort vom Dienst freigestellt ist und eine Abfindung von 1,45 Mio Euro zuzüglich einer Bonuszahlung von 50.000 Euro erhält. Die Auszahlung erfolgte erst im März 2006. Zuvor gab der Revisionswerber seinen Wohnsitz in Deutschland auf und begründete einen Wohnsitz in Österreich.

In der österreichischen Einkommensteuererklärung 2006 gab der Revisionswerber „unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte“ iHv 1,5 Mio Euro bekannt. Am 26. 1. 2009 erging der Einkommensteuerbescheid 2006, wobei der Progressionsvorbehalt aufgrund des übrigen (nach dem Tarif zu versteuernden) negativen Einkommens ohne steuerliche Auswirkung blieb. Im Jänner 2011 teilte das Finanzamt München II dem österreichischen Finanzamt mit, dass der Revisionswerber die Besteuerung der Abfindung in Deutschland erfolgreich bekämpft hatte. Nach einer Entscheidung des FG München vom 28. 12. 2010 kann die Abfindung gem Art 15 Abs 1 DBA Deutschland nicht in Deutschland besteuert werden, weil das Besteuerungsrecht – nach ständiger Rechtsprechung des BFH – Österreich als neuem Ansässigkeitsstaat zukomme. In der Folge nahm das österreichische Finanzamt das Einkommensteuerverfahren 2006 nach § 303 BAO wieder auf und erfasste die Abfindungszahlung als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Revisionswerber bekämpfte den Wiederaufnahme- sowie den neuen Sachbescheid. Gegen die abweisende Entscheidung des BFG erhob er Revision.2

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