Autor: Stefan Melhardt

2.3.1.8. Sonderfall: Besorgungsleistungen

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.3.1.8. Sonderfall: Besorgungsleistungen

§ 3a Abs. 4 UStG: „Besorgt ein Unternehmer eine sonstige Leistung, so sind die für die besorgte Leistung geltenden Rechtsvorschriften…

1.3. Kleinunternehmer

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 1.3. Kleinunternehmer

§ 6 Abs. 1 UStG: „Von den unter § 1 Abs. 1 Z 1 fallenden Umsätzen sind steuerfrei: Z 27. die Umsätze der Kleinunternehmer. Kleinunternehmer…

2.3.1.6.2. Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln, Beförderungsmittel wird im Gemeinschaftsgebiet/Drittland zur Verfügung gestellt – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.3.1.6.2. Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln, Beförderungsmittel wird im Gemeinschaftsgebiet/Drittland zur Verfügung gestellt – Eingangsrechnung vom Leistungserbringer aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird ein Beförderungsmittel von einem (ausländischen) Unternehmer dem Leistungsempfänger bis zu 30 Tagen (bzw. bei Wasserfahrzeugen…

Umsatzsteuer 2019

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019,

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2.2.3. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.2.3. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung


Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.1. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt und endet in Österreich – Eingangsrechnung/Ausgangsrechnung von/an österreichische Lieferanten/Kunden

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.2. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt und endet in Österreich – Eingangsrechnung von Lieferanten aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.3. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Gemeinschaftsgebiet und endet in Österreich – Eingangsrechnung von Lieferanten aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland, AT UID wird angegeben

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.4. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Gemeinschaftsgebiet und endet im Gemeinschaftsgebiet – Eingangsrechnung von Lieferanten aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland/Österreich

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.5. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Drittland und endet in Österreich (Import von Waren), Kunde ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer – Eingangsrechnung von Lieferanten aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland/Österreich

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.6. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Drittland und endet in Österreich (Import von Waren), Lieferant ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer – Eingangsrechnung vom Lieferanten aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.7. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Drittland und endet in einem anderen Mitgliedstaat, Lieferant ist Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer in Österreich – Eingangsrechnung vom Lieferanten aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.8. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt und endet in Österreich – Ausgangsrechnung an den Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.9. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt in Österreich und endet im Gemeinschaftsgebiet – Ausgangsrechnung an den österreichischen Kunden

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.10. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt in Österreich und endet im Gemeinschaftsgebiet – Ausgangsrechnung an den Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.11. Sonderfall: Versandhandelsregelung – Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung beginnt in Österreich und endet im Gemeinschaftsgebiet – Ausgangsrechnung an Privatkunden/Schwellenerwerber aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.12. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt in Österreich und endet im Drittland – Ausgangsrechnung an den österreichischen Kunden

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.13. Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, Beförderung des Gegenstandes beginnt in Österreich und endet im Drittland – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.1. Importreihengeschäft

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.2. Sonderfall des Importreihengeschäftes VO 584/2003

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.3. Exportreihengeschäfte

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.4. Reihengeschäft im Binnenmarktimport

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.5. Sonderfall Dreiecksgeschäfte gem. Art. 25 UStG

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.14.6. Reihengeschäft im Binnenmarktexport

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.1. Sonderfall: Innergemeinschaftliches Verbringen

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.2. Sonderfall: Innergemeinschaftliches Verbringen – Lieferung von Gegenständen mit Beförderung oder Versendung, die Beförderung beginnt im Gemeinschaftsgebiet und endet in Österreich – (fiktive) Eingangsrechnung

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.3.1. Vereinfachung beim Kommissionsgeschäft im Binnenmarkt

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.3.2. Vereinfachung Konsignationslager in Österreich und im Gemeinschaftsgebiet

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.3.3. Vereinfachung bei größerer Abnehmerzahl

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.4.1. Lieferung von neuen Fahrzeugen, Beförderung des Gegenstandes beginnt im Gemeinschaftsgebiet und endet in Österreich – Eingangsrechnung vom Lieferanten (aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland/Österreich)

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.4.2. Lieferung von neuen Fahrzeugen, Beförderung des Fahrzeugs beginnt in Österreich und endet im Gemeinschaftsgebiet – Ausgangsrechnung an Kunden (aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland)

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.3.15.5. Sonderfall: Innergemeinschaftliche Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Beförderung von Österreich ins Gemeinschaftsgebiet – Ausgangsrechnung an Privatpersonen/Schwellenerwerber (aus dem Gemeinschaftsgebiet)

2.2.5.3. Lieferung von Gas über das Erdgasnetz, Elektrizität oder von Wärme und Kälte an einen Weiterlieferer im Gemeinschaftsgebiet oder ins Drittland – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.2.5.3. Lieferung von Gas über das Erdgasnetz, Elektrizität oder von Wärme und Kälte an einen Weiterlieferer im Gemeinschaftsgebiet oder ins Drittland – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Wird Gas über das Erdgasnetz, Elektrizität oder Wärme und Kälte an einen Weiterlieferer (seine Haupttätigkeit besteht in deren Weiterlieferung…

2.3.2.2.1. Vermittlungsleistung, Ort des vermittelten Umsatzes: Österreich – Ausgangsrechnung an Privatperson aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.3.2.2.1. Vermittlungsleistung, Ort des vermittelten Umsatzes: Österreich – Ausgangsrechnung an Privatperson aus Österreich/Gemeinschaftsgebiet/Drittland

Bzgl. der Bestimmung des Ortes des vermittelten Umsatzes siehe: Grundstücksleistungen ➔ siehe Kapitel 2.3.2.3 Beförderungsleistungen…

2.2.3.14.3. Exportreihengeschäfte

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.2.3.14.3. Exportreihengeschäfte

Der Hersteller AT 1 in Wien verkauft eine Ware an den Großhändler AT 2 in Eisenstadt, dieser an seinen Kunden IT in Rom und dieser…

1.1. Unternehmereigenschaft

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 1.1. Unternehmereigenschaft

§ 2 Abs. 1 UStG: „Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt. Das Unternehmen umfasst die…

2.2.2. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung (Grundregel)

Melhardt/Kuder/Pfeiffer, SWK-Spezial Umsatzsteuer 2019, 2.2.2. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung (Grundregel)


Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.2.1. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung in Österreich – Eingangsrechnung/Ausgangsrechnung von/an österreichische Lieferanten/Kunden

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.2.2. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung im Gemeinschaftsgebiet/Drittland – Eingangsrechnung/Ausgangsrechnung von/an österreichische Lieferanten/Kunden

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.2.3. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung in Österreich – Eingangsrechnung von Lieferanten aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.2.4. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung im Gemeinschaftsgebiet/Drittland – Eingangsrechnung von Lieferanten aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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Melhardt/Kuder/Pfeiffer

2.2.2.5. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung in Österreich – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland

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2.2.2.6. Lieferung von Gegenständen ohne Beförderung im Gemeinschaftsgebiet/Drittland – Ausgangsrechnung an Kunden aus dem Gemeinschaftsgebiet/Drittland