Autor: Bernhard Renner

Praktischer Ratgeber für Steuererklärungen von Personengesellschaften

Renner

SWK 13-14/2018, 642

Personengesellschaften sind „herausfordernd“, sowohl was das Abgabenverfahren und die Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses der Gesellschaft bzw Gesellschafter betrifft als auch mit Blick auf das richtige Ausfüllen der Steuererklärungen und Beilagen. Christian Drapela, Markus Knechtl, Sieglinde Moser und Silvia Wagner stellen sich in ihrem aktuellen Werk „Die Personengesellschaft in der Steuererklärung 2017“, dessen Themenschwerpunkte im Folgenden exemplarisch dargestellt werden, diesen Herausforderungen.

Aufteilung von Anschaffungskosten bebauter Grundstücke

Renner

SWK 11/2018, 514

Ein geeigneter Immobilienpreisspiegel für ein mittels Verordnung festgelegtes Aufteilungsverhältnis eines bebauten Grundstücks liegt nur vor, wenn die für die Bewertung zugrunde liegenden Parameter jenen des in der GrundanteilV 2016 bezeichneten Grundstücks entsprechen. Die Beweislast eines insoweit niedrigeren Grundanteils bzw durchschnittlichen Baulandpreises trifft den, der einen vom gesetzlich vorgegebenen Aufteilungsverhältnis abweichenden niedrigeren Anteil behauptet (BFG 21. 2. 2018, RV/1100449/2017).

Sind Aktien notwendiges Betriebsvermögen oder Privatvermögen?

Notwendiges Betriebsvermögen umfasst alle Wirtschaftsgüter, die objektiv erkennbar dem Betrieb zu dienen bestimmt sind. Maßgebend dafür sind Zweckbestimmung des Wirtschaftsguts, Besonderheiten des Betriebs und Berufszweigs des Abgabepflichtigen sowie die Verkehrsauffassung. Erwirbt ein Abgabepflichtiger, der selbst kein Wertpapierhändler ist, mit betrieblichen Mitteln regelmäßig Aktien, zählen diese mangels Zusammenhangs mit seinem Betrieb nicht zum Betriebsvermögen. Aus Transaktionen entstandene Verluste sind demnach nicht abzugsfähig.

Vereinsrichtlinien-Wartungserlass kompakt: Mitunternehmerschaft, Feste/Gastronomie und Profisport

Renner

SWK 8/2018, 416

Neuaussagen des vom BMF Ende 2017 veröffentlichten Wartungserlass 2017 zu den Vereinsrichtlinien (VereinsR) 2001 im Bereich begünstigter Zwecke sowie Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit der Zweckverfolgung wurden bereits dargestellt. Der Schwerpunkt dieses Beitrags liegt in auf Übersichtlichkeit bedachten Erläuterungen zu gastgewerblichen Aktivitäten sowie übersichtsweise zum Profisport.

Vereinsrichtlinien-Wartungserlass kompakt: Begünstigte, ausschließliche und unmittelbare Zweckverfolgung

Renner

SWK 7/2018, 363

Das BMF hat Ende 2017 den 101-seitigen Wartungserlass 2017 zu den Vereinsrichtlinien (VereinsR) 2001 veröffentlicht. Da die letzte umfassende Wartung bereits vor geraumer Zeit erfolgte und inzwischen diverse „Gemeinnützigkeitsbestimmungen“ in Kraft traten, fielen die Änderungen umfangreich aus. Die wesentlichsten Neuaussagen im Bereich begünstigter Zwecke sowie Ausschließlichkeit und Unmittelbarkeit der Zweckverfolgung werden im Folgenden dargestellt.

Abgabenrechtliche Begünstigungen wegen Gemeinnützigkeit trotz Abgabenhinterziehung?

Renner

ZWF 2018, 105

Verfolgt ein Verein gem den §§ 34 ff BAO abgabenrechtlich begünstigte Zwecke der Förderung des Körpersports, führt er aber für ausländische Profis Abzugsteuern nicht ab, kann Abgabenhinterziehung nicht als weiterer Zweck im Rahmen der tatsächlichen Geschäftsführung angesehen und deshalb die Zuerkennung der Begünstigungen versagt werden. Alle Rechtsträger haben sich im Rahmen ihrer tatsächlichen Geschäftsführung gesetzestreu zu verhalten. Verstöße dagegen, etwa Abgabenhinterziehungen, können zu verschiedenen Rechtsfolgen führen. Dass darunter auch eine Versagung von Begünstigungen falle, kann nach Ansicht des VwGH aus den einschlägigen Bestimmungen der BAO aber nicht abgeleitet werden.

Bundesabgabenordnung: Kommentar – aktuell, umfassend und profund

Ist bereits das Abgabenrecht eine diffizile Materie, so ist dies das vornehmlich in der BAO kodifizierte, oft viel zu wenig beachtete, Abgabenverfahrensrecht im Speziellen. Um sicher durch diesen dichten „Dschungel“ zu gelangen, bedarf es, wie die nachfolgenden drei Beispiele aus der Praxis zeigen, fachkundiger Führung. Die kürzlich erschienene sechste Auflage des BAO-Kommentars von Christoph Ritz, jahrzehntelang einschlägig im BMF in der Legistik tätig, kann diese Funktion bei einer Expedition durch das Verfahrensrecht verlässlich und kompetent übernehmen.

Körperschaft-/Umgründungssteuer-Update Dezember 2017: Aktuelles auf einen Blick

Dieser Beitrag bietet einen Überblick über die Neuerungen im Körperschaft- und Umgründungssteuerrecht seit dem letzten Körperschaft-/Umgründungssteuer-Update. Es gilt dabei, die spärliche Gesetzgebung, aktuelle Ansichten des BMF sowie die Rechtsprechung des VwGH bzw BFG zum UmgrStG darzustellen. Die Rechtsprechung zum KStG wird in einem der nächsten SWK-Hefte erläutert werden.